Page 15 - KGV 2021_v2

V. Kira gelirlerinde istisna ve beyan sınırı uygulamaları

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 15.000 Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
İstisna tutar (-) 7.000
Gayrisafi hasılat 15.600
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (15.000 - 7.000) 8.000
Götürü gider (8.000 x %15) (-) 1.200 İstisna tutar (-) ---
Gelir vergisi matrahı (8.000 - 1.200) 6.800 Kalan tutar 15.600
Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (%15) 1.020 Götürü gider (15.600 x % 15) (-) 2.340
Gelir vergisi matrahı (15.600 - 2.340) 13.260
2. İstisna uygulamasından yararlanamayacak olan Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi (% 15) 1.989
mükellefler
C. İş yeri kira gelirlerinde beyan sınırı uygulaması
Sadece, gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden
sağlanan hasılat için geçerli olan ve 2021 yılında 7.000 1. Beyan sınırının uygulandığı gelirler ve tutarı
TL olarak uygulanan istisnadan yararlanamayacak olan
mükellefleri aşağıdaki şekilde sıralayabiliriz: Kira gelirlerinde istisna uygulaması sadece konutlardan
elde edilen kira gelirleri için geçerlidir. İş yerinin kiraya
a. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile verilmesinden elde edilen gelirlere bu istisna uygulanamaz.
bildirmek mecburiyetinde olanlar, Ancak beyanname verilmeyecek gelirlerin sayıldığı Gelir Vergisi
b. İstisna haddi üzerinde konut kira geliri elde edilip beyan Kanunu’nun 86. maddesinde, iş yeri kira gelirleri için geçerli
etmeyen veya eksik beyan edenler, olan ve “beyan sınırı” olarak adlandırılan bir uygulama yer
almaktadır.
c. İstisna haddinin üzerinde konut kira geliri elde edenlerden,
beyana tabi olup olmadığına bakılmaksızın, elde ettikleri Söz konusu madde uyarınca, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş
gelirlerin (ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul olmak şartıyla, beyana tabi menkul ve gayrimenkul sermaye
sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlar) gayri safi tutarları iratlarının 2021 yılı için 53.000 TL’nin altında kalması
toplamı 190.000 TL’yi aşanlar. durumunda, bu gelirler beyan edilmeyecektir. Söz konusu
gelirlerin bu tutarı aşması durumunda ise tamamının beyan
Örnek edilmesi gerekmektedir.

Bir çalışan 2021 yılında tek işverenden stopaj yoluyla Buna göre 2021 yılında iş yeri olarak kiraya verilen
vergilendirilmiş brüt 170.000 TL ücret geliri, bankadan yine gayrimenkullerden elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş
stopaj yoluyla vergilendirilmiş 16.000 TL tutarında mevduat olan kiraların brüt tutarının (stopaj dâhil) 53.000 TL’yi aşması
faizi ve konut olarak kiraya verdiği gayrimenkulden 15.600 halinde, bu gelirin tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi
TL kira geliri elde etmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bu durumda beyan edilecek
ilişkin belgeli gideri bulunmamaktadır. tutar, gelirin 53.000 TL’yi aşan kısmı değil, tamamı olacaktır.

Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar Gayrimenkulün sahibi tarafından tahsil edilen net iş yeri
kira gelirinin, brüt tutarının hesaplanmasına ilişkin açıklama
• ➢2➢021 yılında tek işverenden elde edilen ve tevkif suretiyle ve örnekler Rehber’in “IV/F. Net olarak anlaşılan kira
vergilendirilmiş olan ücret geliri, 650.000 TL’nin altında ödemelerinde tevkifat uygulaması” başlıklı bölümünde
olduğundan beyan edilmeyecektir. dikkatinize sunulmaktadır.

➢• Mevduat faizleri de GVK’nın geçici 67. maddesi kapsamında Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira
stopaj yoluyla vergilendirilmiş olduğundan, tutarı ne gelirlerinde (örneğin basit usuldeki mükellefe kiraya verilen iş
olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan yerinden elde edilen kira gelirleri) ise söz konusu beyan sınırı
edilmeyecektir. 2.800 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre basit usule tabi
mükelleflere kiraya verilen iş yerlerinden 2021 yılında elde
➢• Konut kira geliri 2021 yılı için belirlenen 7.000 TL’lik istisna edilen ve bu kişiler tarafından vergi tevkifatı yapılmamış olan
tutarından fazla olduğundan, bu gelirin beyan edilmesi kira gelirlerinin 2.800 TL’yi aşması durumunda tamamının
gerekmektedir.
beyan edilmesi gerekmektedir.
➢• 2021 yılında elde edilen toplam 201.600 TL’lik (170.000 + 2. Beyan sınırı uygulaması
16.000 + 15.600) gelir, 2021 yılı için geçerli olan 190.000
TL’lik sınırı aştığından, konut kira gelirinin beyanında 7.000 İş yeri olarak kiraya verilen gayrimenkullerden 2021 yılında
TL’lik istisnadan yararlanılamayacaktır. elde edilen ve üzerinden vergi kesilmiş olan kira bedellerinin,
beyan sınırının (53.000 TL) altında olması durumunda, bu
gelirlerin beyan edilmesi söz konusu değildir. Kira gelirinin
beyan sınırını aşması durumunda ise tamamının beyan edilmesi
gerekmektedir.

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2021 | 15