Page 17 - KGV 2021_v2

VI.

Kira gelirinden

indirilebilecek giderler

Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde elde edilen gelirin safi Bu istisnadan yararlanma hakkı olan mükellefler konut kira
tutarı dikkate alınmaktadır. Bunun anlamı elde edilen kira gelirlerinin beyanı sırasında, alınan kira bedelinden önce
gelirlerinden, bu gelirin elde edilebilmesi için yapılan giderlerin istisna tutarını (7.000 TL) düşecekler, götürü gideri kalan tutar
düşülmesidir. Bir başka anlatımla safi irat, tahsil edilen kira üzerinden hesaplayacaklardır.
bedellerinden Gelir Vergisi Kanunu’nda indirimi kabul edilen
giderlerin indirilmesinden sonra kalan tutarı ifade etmektedir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde yer alan hakların
kiraya verilmesinden elde edilen gelirlerin beyanında götürü
Beyan edilen kira gelirinin tespitinde dikkate alınabilecek gider yöntemi kullanılamamaktadır. Yasada bunun dışında bir
giderler iki farklı yöntemle tespit edilebilir. Bunlar “götürü sınırlama olmadığından, konutların yanında iş yerlerinden
gider” ve “gerçek gider” yöntemleridir. Bu yöntemlerin seçimi elde edilen kira gelirlerinin beyanında da götürü gider yöntemi
konusunda mükellefler serbest bırakılmışlardır. Ortaya çıkacak kullanılabilmektedir.
vergi yükünü dikkate alarak belirtilen gider usulleri arasında
serbestçe tercih yapabilirler. Götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda %15’lik
giderden ayrı olarak, Kanun’da sayılan gerçek gider
Gerçek gider yöntemini seçen mükelleflerin, yaptıkları kalemlerinin (boya, badana, tamir, sigorta, yönetim gideri ya
giderlerle ilgili belgeleri zamanaşımı süresince (5 yıl) da amortisman gibi) indirimi de mümkün bulunmamaktadır.
saklamaları ve vergi idaresince istendiğinde ibraz etmeleri
gerekmektedir. Ayrıca bu yöntemin seçilmesi durumunda, Bu usulü seçen mükelleflerin iki yıl geçmedikçe, gerçek gider
varsa istisna kazanca isabet eden giderlerin indirimi de usulüne dönemeyecekleri de unutulmamalıdır.
mümkün bulunmamaktadır. Örnek

Götürü gider usulünü tercih eden bir mükellefin ise iki yıl Sahibi olduğu konuttan, 2021 yılında, 15.600 TL (1.300 x
geçmedikçe bu usulden gerçek gider usulüne geçmesi mümkün 12) kira geliri elde eden bir emekli, bu gelirin beyanı sırasında
değildir. götürü gider yöntemini seçmiştir.
Seçilen gider usulünün, mükellefin sahip olduğu Tahsil edilen kira tutarından, önce 7.000 TL’lik istisna
gayrimenkullerden elde ettiği gelirlerin tamamı için tutarı düşülecek, kalan tutarın da %15’i götürü gider olarak
uygulanması zorunludur. Bu gayrimenkullerden bir kısmı kazançtan indirilecektir.
için gerçek gider, diğer kısmı için ise götürü gider yöntemi
uygulanamaz.
Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 15.600
Ancak tercih hakkının mükellef bazında kullanılması gerektiği İstisna tutar (-) 7.000
de unutulmamalıdır. Bu nedenle aynı gayrimenkule müştereken
sahip olan iki kişinin tercih edecekleri gider usulü konusunda Kalan (15.600 - 7.000) 8.600
bir sınırlama bulunmamaktadır. Bu iki mükellef dilerlerse, aynı Götürü gider (8.600 x %15) (-) 1.290
gayrimenkulden elde ettikleri kira gelirlerinin beyanı sırasında, Beyan edilecek kira geliri (8.600 - 1.290) 7.310
farklı gider yöntemlerini tercih edebileceklerdir.
Yukarıdaki kişinin serbest meslek erbabı, örneğin serbest çalışan
A. Götürü gider yöntemi bir avukat olması durumunda ise serbest meslek kazancı dolayısıyla
verilen beyannameye dâhil edilecek kira geliri aşağıdaki şekilde
Götürü gider yönteminde mükellefler, tahsil ettikleri kira hesaplanacaktır:
bedelinin %15’ini gider olarak indirebilmektedirler. (Bu oran
en son 2016 yılına ilişkin kira gelirlerinin beyanında %25 Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 15.600
olarak kullanılmış olup, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde
edilen gelirlere uygulanmak üzere %15’e düşürülmüştür.) Bu İstisna tutar (-) ---
yöntemde gider olarak indirilen tutarın belgelendirilmesine Kalan 15.600
ihtiyaç yoktur. Götürü gider (15.600 x % 15) (-) 2.340
Beyannameye dahil edilecek kira geliri (15.600 - 2.340) 13.260
Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden sağlanan
gelirler için geçerli bir istisna uygulaması bulunmaktadır.

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2021 | 17