Page 6 - VGMart_2018
P. 6

V. Gelir unsurlarının vergilendirilmesine ilişkin   indirebileceği giderleri toplamı 31.000 TL’dir. Mükellef yıllık
          örnekler                                            5.000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir. Ayrıca merkezi Türkiye’de
                                                              bulunan sigorta şirketine, küçük çocukları için 4.000 TL birikimli
          Örnek 1                                             hayat sigortası primi ödemiştir.

          İstanbul’da ikamet eden ve bilanço esasına göre defter tutan   Açıklama
          Mükellef (A) otel işletmeciliği yapmaktadır. Mükellef (A) bu
          faaliyetinden dolayı 2017 yılında 80.000 TL kar elde etmiş olup,   Birikimli hayat sigortasına ödenen primin indirim konusu
          8.000 TL Bağ-Kur primi ve 12.000 TL geçici vergi ödemiştir.  yapılabilecek yıllık toplam tutarı, beyan edilen gelirin % 15’ini ve
                                                              yıllık asgari ücreti aşmayacak şekilde katkı payının % 50’si olan
          Mükellefin ayrıca tevkif yoluyla vergilendirilmiş 10.000 TL   (4.000 x % 50) 2.000 TL’dir.
          mevduat faizi ve 6.000 TL repo geliri ile 15.000 TL konut kira
          geliri bulunmaktadır. (Konut kira gelirinde götürü gider yöntemi   Mükellef (B)’nin 2017 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir
          seçilmiştir.)                                       vergisi aşağıdaki gibi olacaktır:

          Açıklama                                             Gayrisafi hasılat toplamı              150.000 TL
                                                               İndirilecek giderler toplamı (-)        31.000 TL
          Mükellef ticari kazancı nedeniyle yıllık beyanname vermek
          zorunda olup, beyannameye mesken olarak kiraya verdiği   Bağ-Kur primi (-)                    5.000 TL
          gayrimenkulden elde ettiği kira gelirini de dâhil edecektir. Ticari,
          zirai ve mesleki kazancı nedeniyle yıllık beyanname verenler   Beyan edilecek serbest meslek kazancı   114.000 TL
          konut kira gelirine ilişkin istisnadan yararlanamayacağından bu   (150.000 - (31.000 + 5.000))
          gelire konut istisnası uygulanmayacaktır. Kira gelirinde safi irat   Birikimli hayat sigortası primi (-)  2.000 TL
          hesaplanırken % 15 oranındaki götürü gider düşüldükten sonra
          kalan tutar beyan edilecektir.                       Gelir vergisi matrahı (114.000 - 2.000)  112.000 TL
          Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67’nci maddesi uyarınca,   Hesaplanan gelir vergisi          30.850 TL
          mükellefin 2017 yılında elde ettiği tevkif yoluyla vergilendirilmiş
          bulunan mevduat faizi ve repo geliri beyannameye dâhil   Mahsup edilecek vergi (-)           30.000 TL
          edilmeyecektir.                                      Ödenmesi gereken gelir vergisi             850 TL

          Mükellefin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır:
                                                              Örnek 3

          Ticari kazanç                            80.000 TL  Mükellef (C)’nin 2017 yılına ilişkin yıllık gelir vergisi
                                                              beyannamesindeki gelirleri aşağıdaki gibidir:
          Bağ-Kur primi (-)                         8.000 TL
          Safi ticari kazanç (80.000 - 8.000)      72.000 TL   Ücret geliri                            82.000 TL
                                                               (1. işverenden alınan, tevkifata tabi tutulmuş)
          Konut kira geliri (15.000 - (15.000 x % 15*))  12.750 TL
                                                               Ücret geliri                            20.000 TL
          Beyan edilen gelirler toplamı (72.000 + 12.750)  84.750 TL  (2. işverenden alınan, tevkifata tabi tutulmuş)

          Gelir vergisi matrahı                    84.750 TL   İşyeri kira geliri (Brüt)               42.000 TL
                                                               (% 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır)
          Hesaplanan gelir vergisi                 21.312 TL
                                                               Tam mükellef kurumdan elde edilen temettü geliri (Brüt)  100.000 TL
          Mahsup edilecek geçici vergi (-)         12.000 TL   (% 15 oranında tevkifat yapılmıştır)
          Ödenmesi gereken gelir vergisi (21.312 - 12.000)  9.312 TL
                                                              Açıklama

          * Götürü gider oranı % 25 olarak uygulanmaktayken, 5 Aralık 2017   Birinci işveren hariç, ikinci işverenden alınan ücret tutarı
          tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7061 sayılı Kanun ile 2017
          gelirlerine de uygulanmak üzere % 15’e düşürülmüştür.  30.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından Gelir Vergisi
                                                              Kanunu’nun 86/1-b hükmü gereği ücret gelirleri beyan
          Örnek 2                                             edilmeyecektir. (Birden fazla işverenden ücret alınması halinde,
                                                              birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağının belirlenmesi,
          Bağımsız olarak mali müşavirlik yapan Mükellef (B), mali   mükellefin takdirine bırakılmıştır.)
          müşavirlik hizmeti kapsamında 2017 yılında 150.000 TL
          hasılat elde etmiştir. Bu hasılat üzerinden ödemeyi yapanlarca   Tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira geliri ile temettü gelirinin
          % 20 oranında 30.000 TL vergi kesintisi (tevkifat) yapılmıştır.   (kâr payı) beyan edilip edilmeyeceği vergiye tabi gelir
          Mükellefin serbest meslek faaliyeti ile ilgili yapmış olduğu   toplamının 30.000 TL’lik beyan sınırını aşıp aşmamasına göre
          ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 68’inci maddesi kapsamında   belirlenecektir.



     6                                                   Mart 2018
   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11