Page 4 - VGMart_2018
P. 4
Konut kira geliri ve vergi kesintisine tabi işyeri kira gelirinin Değer artış kazancı olarak vergilendirilen gelirler, Gelir
birlikte elde edilmesi halinde, 2017 yılı için 30.000 TL’lik Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesinde sayılan
beyan sınırının hesabında; konut kira geliri için istisna haddi mal ve hakların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardır.
düşüldükten sonra kalan tutar ile vergi kesintisine tabi tutulmuş Elden çıkarma, söz konusu mal ve hakların satılması, bir
işyeri kira gelirinin brüt tutarının toplamı dikkate alınacaktır. ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi takası,
kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye
Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira olarak konulmasını ifade etmektedir.
gelirlerinde (örneğin basit usuldeki mükellefe kiraya verilen
işyerinden elde edilen kira gelirleri) ise söz konusu beyan sınırı Arızi kazanç olarak vergilendirilecek olan gelirler ise yapılması
1.600 TL olarak uygulanmaktadır. Buna göre basit usule tabi devamlılık arz etmeyen ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci
mükelleflere kiraya verilen işyerlerinden 2017 yılında elde maddesinde sayılan faaliyetlerden elde edilen kazançlardır.
edilen ve bu kişiler tarafından vergi tevkifatı yapılmamış olan
kira gelirlerinin 1.600 TL’yi aşması durumunda tamamının Tam mükellef gerçek kişiler istisna haddini aşan diğer kazanç ve
beyan edilmesi gerekmektedir. iratlarını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edeceklerdir.
Söz konusu istisna haddi, 2017 yılında elde edilen değer artış
5. Menkul sermaye iradının beyanı kazançları için 11.000 TL; arızi kazançlar için ise 24.000
TL olarak belirlenmiştir. 11.000 TL’lik istisna menkul kıymet
Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesinde hisse senedi ve diğer sermaye piyasası araçlarından sağlanan kazançlara
kâr payları, TL ve yabancı para cinsinden açılan mevduat uygulanmamaktadır.
hesaplarına yürütülen faizler, repo kazançları, her nevi tahvil
ve Hazine bonosu faizleri, alacak faizleri, faizsiz olarak kredi III. Beyanname üzerinde yararlanılabilecek
verenlere ödenen kâr payları, katılım bankalarınca kâr ve zarara indirimler
katılma hesabı karşılığı ödenen kâr payları, sigorta ve emeklilik
şirketlerince katılımcılara yapılan irat ödemeleri “menkul Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde, gelir vergisi
sermaye iradı” olarak tanımlanmıştır. matrahının tespitinde, yıllık gelir vergisi beyannamesinde
bildirilecek gelirlerden bazı indirimlerin yapılabilmesine izin
Tam mükellef gerçek kişiler tarafından 2017 yılında elde edilen verilmiştir. Bu indirim hakkından, 2017 yılına ilişkin beyan
menkul sermaye iratlarının bir kısmı yıl içinde tevkifata tabi edilen gelir ve kazancın türüne bakılmaksızın, gelir vergisi
tutulduğu için tutarı ne olursa olsun, bir kısmı ise elde edilen beyannamesi veren tüm mükellefler yararlanabilmektedirler.
gelirin belirli bir tutarı aşmaması halinde yıllık gelir vergisi Söz konusu indirimlerin bazılarına aşağıda yer verilmiştir:
beyannamesi ile beyan edilmeyecektir.
1. Beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi gereğince, bireysel (2017 yılında 21.330 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına,
emeklilik sistemi ve şahıs sigortalarından elde edilen ve eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen
tevkifata tabi tutulan iratların tutarı ne olursa olsun yıllık gelir primlerin % 50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik,
vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyecektir. Ayrıca anılan analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri.
Kanun’un geçici 67’nci maddesi gereğince, 01.01.2006
tarihinden itibaren banka veya aracı kurumlarca tevkif yoluyla Bu primlerin indirim olarak dikkate alınabilmesi için bazı koşullar
vergilendirilen mevduat faizleri, repo gelirleri, özel finans mevcuttur. Bunlar:
kurumlarından elde edilen gelirler için yıllık gelir vergisi
beyannamesi verilmeyecektir. • Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan
bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması,
Diğer taraftan, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesi
gereği tevkifata tabi tutulan ve 2017 yılı için 30.000 TL’lik • Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması,
beyan haddini aşmayan menkul sermaye iratları beyan
edilmeyecektir. Beyanname verme sınırını aşan tevkifatlı menkul • Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının
sermaye iratları ise beyan edilecek olup, yıl içinde kesilen hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır.
vergiler beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup (Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde,
edilecektir. bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.)
Öte yandan, Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesine göre, 2. Beyan edilen gelirin % 10’unu aşmaması, Türkiye’de
bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2017 yılı için 1.600 yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti
TL’yi aşmayan, tevkifat ve istisna uygulamasına konu olmayan bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle
menkul ve gayrimenkul sermaye iratları için yıllık gelir vergisi tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve
beyannamesi verilmeyecek, diğer gelirler nedeniyle yıllık küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık
beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dâhil harcamaları,
edilmeyecektir.
3. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri,
6. Diğer kazanç ve iratların beyanı belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık
Diğer kazanç ve iratlar kapsamına giren gelirler, “değer artış toplamı beyan edilecek gelirin % 5’ini (kalkınmada öncelikli
kazançları” ve “arızi kazançlar” olmak üzere iki ayrı grup olarak yöreler için % 10) aşmamak üzere, makbuz karşılığında
ele alınmaktadır. yapılan bağış ve yardımlar,
4 Mart 2018