Page 8 - EY Otomotiv Ocak Aralik 2016
P. 8
Yerel Rapor Transfer Fiyatlandırması Raporu ile örtüşen özellikler Bu seçeneklerin dışında, şirketlerin ticari faaliyetleri için “Diğer” ya
göstermekle birlikte yeni düzenlemeler de içermektedir. Bunlar; da “Gayrifaal” seçeneğini işaretlemek de mümkündür.
Ek 2 Transfer Fiyatlandırması Formu: Zaten uygulamada yer alan Ülke Bazlı Raporlama hazırlama yükümlülüğü, bir önceki hesap
Ek-2 Formuna işlem hacmi sınırı getirilmiştir. Buna göre; kurumlar döneminin konsolide edilmiş finansal tablolarına göre toplam
vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde konsolide grup geliri 2 milyar 37 milyon TL (2017 hesap dönemi ve
yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri tutarının sonrası için bir önceki yıla ilişkin T.C Merkez Bankasınca açıklanan
30.000 TL’yi aşması (30.000 TL dahil) durumunda, bu işlemleri döviz alış kurunun Ocak ayı ortalaması kullanılarak 750 milyon
ile ilgili olarak “TRANSFER FİYATLANDIRMASI, KONTROL EDİLEN Avro karşılığı Türk Lirası olarak dikkate alınacaktır) üzerinde olan
YABANCI KURUM ve ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLİŞKİN FORM”u çok uluslu işletmeler için geçerli sayılmaktadır.
doldurmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, bağlı
bulunulan vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir. Bahsi geçen çok uluslu işletmenin, Türkiye’de mukim nihai ana
işletmesi tarafından, raporlanan hesap döneminden sonraki on
Ek 4 Transfer Fiyatlandırması Formu: Yeni bir uygulama olan Ek ikinci ayın sonuna kadar, elektronik ortamda verilmesi gereken
4 formu; kurumlar vergisi mükelleflerden bir önceki hesap dönemi “Ülke Bazlı Raporlama”nın hazırlanması gerekmektedir.
sonu bilançosundaki aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satış
hasılat tutarı 100 milyon TL ve üzerinde olanların ilişkili kişilerle • Sonuç
bir hesap dönemi içinde 30.000 TL’yi aşan işlemleri ile ilgili olarak
“İLİŞKİLİ KİŞİLERLE YAPILAN İŞLEMLERE İLİŞKİN TRANSFER BEPS 13. Eylem Planı ile OECD/G-20 ülkeleri arasında ortak ve
FİYATLANDIRMASI FORMU”nu kurumlar vergisi beyannamesinin daha şeffaf bir dokümantasyon anlayışı amaçlanmıştır. Söz konusu
verilme süresini takip eden ikinci ayın sonuna kadar elektronik ortak dokümantasyon yükümlülükleri ile şirketlerin mali tablolarına
ortamda ibraz etmeleri gerekmektedir. Raporlanması gereken söz ve vergisel pozisyonlarına şeffaflık ilkesi kapsamında vergi idareleri
konusu işlem tutarının (30.000 TL) tespitinde, ilgili hesap dönemi tarafından daha kolay erişilebilmesi öngörülmektedir.
içinde her bir ilişkili kişi ile yapılan alım-satım işleminin toplam net
tutarı dikkate alınacaktır. BEPS 13. Eylem Planı ve yerel düzeyde 3 Seri No’lu Tebliğ ile
mevzuatımıza dahil edilmesi planlanan yeni dokümantasyon
Ülke Bazlı Raporlama (CbCR): Ülke bazında raporlama çok yükümlülüklerinin vergi idareleri ve mükellefler açısından daha
uluslu işletmelerin ülke bazında elde ettiği gelir, kâr, sahip olduğu açık ve ortak anlayışla gerçekleştirilecek mali tablolar ve vergisel
varlıklar, çalışan sayısı, ödenen vergi gibi bilgileri içeren tablolardan sonuçlar ortaya çıkaracağı beklenmektedir.
oluşmaktadır. Bu raporlama sistemi ile ayrıca çok uluslu şirketlerin
farklı ülkelerdeki iştiraklerinin kârlılıklarını karşılaştırabilme fırsatı Öte yandan, BEPS 13. Eylem Planı ile ilgili tüm taraf ülkeleri
yaratılmak istenmektedir. ilgilendiren ve örneklendirilmesi ya da detaylandırılması gereken
pek çok nokta bulunmaktadır. Ayrıca eylem planının 2016 yılı hesap
Ülke Bazlı Raporlama içeriği ise genel olarak aşağıdaki gibi döneminde uygulanması ile birçok farklı sorunun gündeme geleceği
öngörülmekte ve iki tablodan oluşmaktadır. tahmin edilmektedir. Türkiye’deki uygulamalara bakıldığında
genel olarak bu uygulamaların BEPS 13. Eylem Planı’nın
• Ülke (bağlı olunan vergi idaresi) üzerinde temellendiği görülmektedir. Bu doğrultuda Türkiye’deki
• Faaliyet gösteren şirketin tanımı uygulamalarda da uluslararası mevzuata bağlı belirsizliklerin yanı
• Gelir sıra, Ek-2 ve Ek-4 formu gibi Türkiye’ye özgü yerel uygulamalarla
• Vergi öncesi kâr/zarar ilgili de netleştirilmesi gereken birçok konu ortaya çıkmıştır.
• Ödenmiş gelir/kurumlar vergisi
• Tahakkuk etmiş gelir/kurumlar vergisi Ülkemizde taslak tebliğin olduğu haliyle yayımlanması hâlinde 2016
• Sermaye yılını içerecek tüm bu raporlamalar için, otomotiv sektöründe yer
• Dağıtılmamış kârlar alan çok uluslu şirketleri ve diğer şirketlerin çoğunu ilgilendirmesi
• Personel sayısı nedeniyle, şirketlerin veri gereksinimlerini belirleyip önceden
• Nakit ya da nakit benzerleri dışındaki maddi varlıklar hazırlıklı olmalarını öneriyoruz.
“Bağlı Şirketler” isimli ikinci tabloda ise grup şirketlerinin faaliyetleri
hakkında bilgilere yer verilmektedir. Bu tabloda, vergi mükellefi
olunan ülkelerin isimleri ile şirketlerin hangi ticari faaliyetlerde
bulunduğu bilgisi istenmektedir.
Tabloda temel ticari faaliyetler;
• Ar-Ge,
• Holding ve/veya gayri maddi hak yönetimi,
• Satın alma ve/veya tedarik,
• Üretim,
• Satış, pazarlama ve/veya dağıtım,
• Yönetim ve/veya destek hizmetleri,
• İlişkisiz kişilere tedarik faaliyetleri,
• Grup içi finansman,
• Sigorta,
• İştirak, ortaklık yönetimi
olarak listelenmiştir.
8 2016 Ocak-Aralık / Otomotiv Sektöründe Gündem
