Page 7 - VGMart_2016

IV. Örnekler Örnek 2 (Konut kira geliri, özel sigorta primi ve okul
ücretinin indirimi):
Örnek 1 (Konut ve işyeri kira geliri):
Bayan (B) çalıştığı işyerinden 2015 yılında stopaj yoluyla
Gerçek kişi (A)’nın 2015 yılında elde ettiği kira gelirleri, bu vergilendirilmiş 60.000 TL brüt ücret geliri elde etmiştir. Ayrıca
gelirler üzerinden ilgili kişi veya kurumlarca yapılan stopaj konut olarak aylık 2.500 TL’den kiraya verdiği gayrimenkulden
tutarları ve elde edilen net gelirlere ilişkin bilgilere aşağıda yer de aynı yıl (2.500 x 12 =) 30.000 TL kira almıştır. Başka geliri
verilmiştir. Bu kişinin başka bir geliri ve kiraya ilişkin belgeli olmayan Bayan (B) beyan sırasında götürü gider yöntemini
gideri bulunmamaktadır (götürü gider yöntemi kullanılacaktır). kullanmaktadır.

Gelir türü Brüt kira (TL) Stopaj (TL) Net kira (TL) Bayan (B) aynı yıl Türkiye’deki bir özel okulda okuyan çocuğu
Konut kira geliri 14.400 --- 14.400 için 20.000 TL okul ücreti ödemiştir. Özel okul kurumlar vergisi
İşyeri kira geliri 24.000 19.200 mükellefidir ve faturası alınmıştır. Ayrıca aynı yılda kendisi,
Toplam 38.400 4.800 33.600 eşi ve çocukları için 6.000 TL tutarında sağlık sigortası primi
4.800 ödemiştir. Ödenen primler ücretin safi tutarının tespitinde
indirim olarak dikkate alınmamıştır.
Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
• Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden 2015 yılında elde Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar

edilen 14.400 TL’lik kira geliri, 3.600 TL’lik istisna tutarından • Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulden Bayan (B)’nin
fazla olduğundan, istisnayı aşan tutarın beyan edilmesi 2015 yılında elde ettiği kira geliri, 3.600 TL’lik istisna
gerekmektedir. tutarından fazla olduğundan beyan edilmesi gerekmektedir.
• 2015 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 38.400 TL,
2015 yılı için geçerli olan 106.000 TL’lik sınırı aşmadığından, • 2015 yılında elde edilen gelirler toplamı olan 90.000 TL
kira gelirinin beyanı sırasında 3.600 TL’lik istisnadan (60.000 + 30.000), 2015 yılı için geçerli olan 106.000 TL’lik
yararlanılabilecektir. sınırı aşmadığından, kira gelirinin beyanı sırasında 3.600
TL’lik istisnadan yararlanılabilecektir.
Beyan sınırı ile karşılaştırma

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 14.400 Beyannamede indirimler
İstisna tutar (-) 3.600
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) •➢ Bayan (B) tarafından ödenen 20.000 TL’lik okul ücreti
Brüt işyeri kira geliri (2) 10.800 yukarıda sayılan şartları taşıdığından beyan edilen gelirin %
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 24.000 10’u ile sınırlı olmak şartıyla, beyanname üzerinde beyan
34.800 edilen gelirden indirilebilecektir.

İşyerinden elde edilen stopaj yoluyla vergilendirilmiş (brüt) kira •➢ Ödenen 6.000 TL’lik sağlık sigortası primi 2015 yılında
tutarı, tek başına, 2015 yılında 29.000 TL olarak uygulanan uygulanan yıllık asgari ücret tutarından (14.850 TL) az
beyan sınırının altında kalmaktadır. Ancak işyeri kira gelirinin olduğundan, beyan edilen gelirin % 15’ine kadar olan kısmı,
beyannameye dahil edilip edilmeyeceğinin tespiti sırasında, beyanname üzerinde beyan edilen gelirden indirilebilecektir.
stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan işyeri kira geliri (brüt) ile
istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamının dikkate Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
alınması gerekmektedir. Buna göre (10.800 + 24.000 =)
34.800 TL, 2015 yılı için belirlenen 29.000 TL’lik beyan sınırını Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 30.000
aştığından, konut kira geliri dolayısıyla verilen beyannameye, 3.600
işyeri kirası da dahil edilecektir. İstisna tutar (-)
26.400
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı İstisna sonrası kalan konut kira geliri (30.000 - 3.600) 6.600

Konut kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 14.400 Götürü gider (26.400 x % 25) (-) 19.800
3.600 4.950
İstisna tutar (-) Beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradı
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (14.400 - 3.600) 10.800 (26.400 - 6.600) 14.850
Brüt işyeri kira geliri 24.000 2.370
Toplam GMSİ (10.800 + 24.000) 34.800 Diğer indirimler (-)
Götürü gider (34.800 x % 25) (-) - Eğitim masrafları (19.800 x % 10 = 1.980)
Gelir vergisi matrahı (34.800 - 8.700) 8.700 - Sağlık sigortası (19.800 x % 15 = 2.970)
Hesaplanan gelir vergisi 26.100
Gelir vergisi matrahı (19.800 - 4.950)
12.000 TL için 1.800 TL 4.620
(26.100 - 12.000) x % 20 = 2.820 TL Hesaplanan (ödenecek) gelir vergisi
Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler (tevkifat) (-) 4.800 12.000 TL için 1.800 TL
Ödenecek gelir vergisi (4.620 - 4.800) 0 (14.850 - 12.000) x % 20 = 570 TL
İade alınacak gelir vergisi (4.800 - 4.620)
180

Mart 2016 7