Page 28 - KGV 2023

IX. Kira gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin özet açıklama ve örnekler

edilen söz konusu gelirler için beyan sınırı 150.000 TL olarak Gelirlerin beyanına ilişkin açıklamalar
uygulanmaktadır.
• (F) tarafından 2023 yılında elde edilen 360.000 TL’lik brüt
2023 yılında, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş menkul ve iş yeri kirası, 2023 yılı için belirlenen 150.000 TL’lik beyan
gayrimenkul sermaye iratlarının toplamı 150.000 TL’nin sınırını aştığından, tamamının beyan edilmesi gerekmektedir.
altında ise iş yeri kira gelirinin beyan edilmesine gerek
yoktur. Bu tutarın aşılması durumunda ise geliri elde eden ➢• Mükellefler tarafından gayrimenkul sermaye iratlarının
kişinin tercihi doğrultusunda götürü veya gerçek gider beyanı sırasında götürü gider yönteminin seçilmesi
yöntemlerinden biri seçilerek safi irat bulunacak ve üzerinden durumunda bu usulden 2 yıl dönülememektedir. (F) 2022
gelir vergisi tarifesine göre gelir vergisi hesaplanacaktır. yılında “götürü gider” yöntemini seçmiş olduğundan,
2023 yılında, gerçek gider yöntemine göre daha fazla
İş yeri kira gelirlerinde herhangi bir istisna uygulaması söz indirebileceği bir gider olsa dahi, yine “götürü gider”
konusu olmadığından, gerçek gider yönteminin seçilmesi yöntemini seçmek zorundadır. Bu yöntemde kira gelirinin
durumunda, giderin tamamının indirilmesi mümkündür. %15’ini gider olarak indirebilecektir.

Yukarıdaki şekilde hesaplanan ve beyan sınırını aşan gelirin, ➢• Beyanname üzerinde hesaplanan gelir vergisinden, kiracı
beyan edilmesi durumunda, beyanname üzerinde hesaplanan şirket tarafından yıl içerisinde kesilen 72.000 TL tutarındaki
gelir vergisinden, kiracı tarafından yıl içerisinde kesilen vergiler vergiler (tevkifat) mahsup edilecektir.
(tevkifat) mahsup edilir.
Gelirin beyanı ve ödenecek vergi hesabı
Vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan kira
gelirlerinde (örneğin basit usuldeki mükellefe kiraya verilen iş
yerinden elde edilen kira gelirleri) ise söz konusu beyan sınırı İş yeri kira bedeli (Gayrisafi hasılat) 360.000
8.400 TL olarak uygulanmaktadır. 2023 yılında bu tutarı aşan İstisna tutar (-) (İş yeri olduğu için) ---
iş yeri kira gelirlerinin (tevkifata tabi olmayan) tamamının Kalan tutar 360.000
beyan edilmesi gerekmektedir.
İndirilebilecek giderler (360.000 x %15) (-) 54.000
Örnek 6 Gelir vergisi matrahı (360.000 - 54.000) 306.000
(F), sahip olduğu gayrimenkulü iş yeri olarak bir ticari Hesaplanan gelir vergisi 68.620
işletmeye kiraya vermiştir. Kira tutarı 2023 yılı için aylık net 150.000 TL için 26.500 TL
(306.000 - 150.000) x %27 = 42.120 TL
24.000 TL olarak belirlenmiş ve bu tutarlar kiracı tarafından
mal sahibinin banka hesabına her ayın ilk 3 günü içerisinde Yıl içerisinde kesinti yolu ile ödenen vergiler (-) 72.000
düzenli olarak yatırılmıştır. Ödenecek gelir vergisi (68.620 - 72.000) 0

Kiracı şirket tarafından ödenen kiralar %20 oranına göre İade alınacak gelir vergisi (72.000 - 68.620) 3.380
brütleştirilmiş, bulunan tutarlar üzerinden kesilen vergiler
(tevkifat) vergi dairesine yatırılmıştır. Vergilerin ödendiğine Örnek 7
dair belgeler mal sahibine verilmiştir.
(G), sahip olduğu gayrimenkulü iş yeri olarak bir ticari
(F) tarafından söz konusu dükkân 2022 yılında alınmış ve işletmeye kiraya vermiştir. Kira tutarı 2023 yılı için aylık net
2022 yılı safi irat hesaplanması sırasında “götürü gider” 20.000 TL olarak belirlenmiştir. Kiracı en son Mayıs 2023
yöntemi kullanılmıştır. kirasını ödemiş ve ay sonunda dükkânı boşaltmıştır. Dükkân,
2023 sonuna kadar kiraya verilememiştir. Mal sahibinin başka
Brüt kira ve tevkifat tutarlarının hesabı bir geliri bulunmamaktadır.

Net ödenen tutarın brüt tutarını bulmak için aşağıdaki formül Kiracı, aylık ödemeleri yaparken ayrıca kira tutarlarını %20
kullanılmaktadır: oranına göre brütleştirmiş ve bulunan tutarlar üzerinden

Net tutar kestiği vergileri (tevkifat) vergi dairesine yatırmıştır. Vergilerin
Brüt tutar = ----------------------- ödendiğine dair belgeler mal sahibine verilmiştir.
(1 - tevkifat oranı) Brütleştirme ve tevkifat hesabı

Yıllık net kira tutarı = 24.000 x 12 = 288.000 TL Yüzde 20 tevkifat oranına göre 2023 yılında (5 aylık) elde
edilen iş yeri kira gelirinin brüt tutarı aşağıdaki şekilde
288.000 288.000 hesaplanacaktır:
Yıllık brüt kira = --------------- = ------------- = 360.000 TL
(1 - 0,20) 0,80 100.000 100.000
Yıllık brüt kira = ------------- = ------------- = 125.000 TL
Kesilen vergi (tevkifat) tutarı = 360.000 x %20 = 72.000 TL (1 - 0,20) 0,80

Kesilen vergi (tevkifat) tutarı = 125.000 x %20 = 25.000 TL

• Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2023 28 |