Page 17 - KGV2019

VI. Kira gelirinden indirilebilecek giderler

B. Gerçek gider yöntemi vii. Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (Gayrimenkulün
iktisadi değerini artıracak surette tevsii, tadili veya bunlara
1. İndirilebilecek giderler ilaveler yapılması için ihtiyar olunan giderler onarım gideri
sayılmaz),
Gelir Vergisi Kanunu’nda (madde 74) gayrimenkul sermaye
iradının beyanı sırasında, belgelendirilmek şartıyla gayrisafi viii.Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri,
hasılattan indirilebilecek olan giderler tek tek sayılmıştır.
Bunlardan bir kısmı gider fazlalığı sayılan gider, bir kısmı da ix. Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri
gider fazlalığı sayılmayan gider olarak sınıflandırılmaktadır. kiralar ve diğer gerçek giderler,
Elde edilen kira gelirinden öncelikle gider fazlalığı sayılan x. Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye,
giderler, ardından diğer giderler düşülebilmektedir. Gider Kanun’a veya mahkeme kararına istinaden ödenen zarar,
fazlalığı sayılan giderler düşüldükten sonra kalan tutarın, gider ziyan ve tazminatlar,
fazlalığı sayılmayan giderlerden daha az olması durumunda
sadece kalan tutar kadar gider indirimi mümkündür. Başka bir Gerçek gider usulü kapsamında indirilebilecek olan giderlerin
ifadeyle, gider fazlalığı sayılmayan giderler dolayısıyla oluşan bazılarına ilişkin açıklamalarımız aşağıda dikkatinize
zarar, beyan edilen diğer gelirlerden düşülemez. Bu durumda sunulmaktadır:
beyana tabi GMSİ sıfır (0) kabul edilmektedir. Ayrıca bu tutarın ➢• Amortisman ve ısı yalıtımı giderleri
sonraki yıllarda beyan edilecek olan gelirlerden indirimi de söz
konusu değildir. Kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen iradın safi
tutarının tespiti sırasında indirim konusu yapılan giderlerden
Gayrimenkullerin kısmen kiraya verilmesi halinde, aşağıda biri de amortismanlardır. Amortisman gayrimenkulün;
yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan
indirilebilir. • Biliniyorsa, maliyet bedeli üzerinden,

Gerçek gider yöntemi seçildiğinde, aşağıdaki masrafların • Bilinmiyorsa, bina ve araziler için emlak vergisi değeri,
muhakkak surette ödenmiş olma zorunluluğu bulunmamakla diğer mallar için emsal değeri üzerinden,
birlikte, indirilebilmesi için belgelerinin temin edilmiş olması
şarttır. Ayrıca bu belgelerin 5 yıl süresince saklanması ve hesaplanmalıdır. Amortisman oranı % 2’dir.
vergi idaresi tarafından istenmesi durumunda ibraz edilmesi Kiralamaya konu olan boş arazi ve arsalar, amortismana
zorunluluğu da bulunmaktadır. tabi değildir. Dolayısıyla bunlarla ilgili olarak maliyet bedeli

Gider fazlalığı sayılan veya sayılmayan giderler aşağıda üzerinden amortisman hesaplanması ve bu giderin, elde edilen
dikkatinize sunulmaktadır: kira gelirinden indirilmesi mümkün değildir.

a. Gider fazlalığı sayılan giderler Kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün
iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji
Kira gelirlerinin beyanı sırasında gerçek gider yönteminin tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar da kira gelirinden
seçilmesi durumunda, hasılattan öncelikle aşağıdaki giderlerin indirilebilmektedir. Diğer taraftan bu harcamaların bir takvim
indirilmesi gerekmektedir: yılı içerisinde amortisman sınırı olan 1.200 TL’yi aşması
durumunda maliyet olarak dikkate alınabilmesi de mümkündür.
i. Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve
asansör giderleri, Amortisman veya ısı yalıtımına ilişkin harcamaların gider
olarak düşülebilmesi için; beyannamede “gerçek gider”
ii. Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve yönteminin seçilmiş olması gerekmektedir. Ayrıca diğer gerçek
gayrimenkulün ehemmiyeti ile uyumlu olan idare giderleri, gider kalemlerinde olduğu gibi bu giderin de sadece istisna dışı
kazanca isabet eden kısmının indirimi mümkündür.
iii. Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri,
iv. Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara Gayrimenkulün kısmen kiraya verilmesi durumunda ise yapılan
giderlerin ancak kiralanan kısma isabet eden tutarı indirim
sarf olunan borçların faizleri,
konusu yapılabilir.
v. Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç Örnek
ve şerefiyelerle, kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak
şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları, 400.000 TL’ye alınmış olan bir konutun kiraya verilmesi
vi. Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar ile durumunda, 1 yıl içerisinde elde edilen kira gelirinin beyan
edilecek tutarının tespiti sırasında, gayrisafi hasılattan 8.000
kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi TL (400.000 x %2) tutarındaki amortisman gider olarak
değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu düşülebilecektir.
sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim
yılı içerisinde amortisman sınırı olan 1.200 TL’yi aşıyorsa
maliyet olarak dikkate alınabilir),

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2019 | 15