Page 15 - KGV2019

V. Kira gelirlerinde istisna ve beyan sınırı uygulamaları

40.000 TL’lik beyan sınırının hesabında işyeri kira gelirlerinin
yanında, Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş olan menkul ve
gayrimenkul sermaye iratları ile istisna sonrası kalan konut kira
gelirlerinin toplamının dikkate alınması gerekmektedir.
Örnek

Gerçek kişi (E) kiraya vermiş olduğu konuttan 2019 yılında
9.600 TL (800 x 12) kira tahsil etmiştir. Ayrıca (E) sahibi
bulunduğu işyerini de aylık brüt 2.000 TL’den bir şirkete
kiralamıştır. 2019 yılında kiracı şirket tarafından her ay kira
ödenirken %20 oranında 400 TL (2.000 x %20) vergi kesintisi
yapılarak, aylık net 1.600 TL kira tutarı (E)’nin banka hesabına
yatırılmıştır. Başka geliri olmayan mükellef tarafından götürü
gider yöntemi seçilmiştir.

(E) tarafından konuttan elde edilen 9.600 TL’lik kira geliri
2019 yılı için geçerli olan 5.400 TL’lik istisna tutarından
fazla olduğundan, aşan kısım için gelir vergisi beyannamesi
verilmesi gerekmektedir.
Bu beyannameye işyeri kira gelirinin dâhil edilip
edilmeyeceğine ilişkin olarak; elde edilen brüt işyeri kira geliri
ile istisna sonrası konut kira gelirinin toplamının 2019 yılı
için geçerli olan 40.000 TL’lik beyan sınırı ile karşılaştırılması
gerekmektedir.

Konut kira geliri 9.600
İstisna tutar (-) 5.400
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (1) 4.200
Brüt işyeri kira geliri (2.000 x 12) (2) 24.000
Beyan sınırı ile karşılaştırılacak toplam gelir (1+2) 28.200

Stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan işyeri kira geliri (brüt)
ile istisna sonrası kalan konut kira gelirinin toplamı olan
28.200 TL, 2019 yılı için belirlenen 40.000 TL’lik beyan
sınırının altında kaldığından, işyerinden elde edilen kira geliri,
konut kirası için verilen beyannameye dâhil edilmeyecektir.
İşyeri kirası üzerinden kesilen vergiler (tevkifat) işyeri sahibi
açısından nihai vergi kabul edilecektir.

Buna göre konut kirası için verilecek gelir vergisi beyannamesi
kapsamında ödenmesi gereken vergi aşağıdaki şekilde
hesaplanacaktır:

Konut kira geliri 9.600
İstisna tutar (-) 5.400
İstisna sonrası kalan konut kira geliri (9.600 - 5.400) 4.200
Götürü gider (4.200 x % 15) (-) 630
Gelir vergisi matrahı (4.200 - 630) 3.570
Hesaplanan (Ödenecek) gelir vergisi (% 15) 535,5

Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2019 | 13