Page 6 - EY-VG_Eylul_2023_v2

Vergide Gündem
Tamer Türkyılmaz

X’ten elde edilen kazançların
vergilendirilmesi

1. Giriş

Oldukça sansasyonel bir satın alma sürecinden sonra Twitter önce adını X olarak
değiştirdi, sonrasında ise iş modelinde birtakım değişikliklere gitti. Doğrulanmış
kullanıcılardan aylık ödeme alınması, reklam gelirlerinin programa dahil olan
kullanıcılarla paylaşılması, kullanıcıların abonelik sistemiyle paylaştıkları içerikler için
abonelerinden ödeme almasının mümkün kılınması gibi değişikliklerin hem çok ses
getirdiğini hem de finansal bazı sonuçlar doğurduğunu söyleyebiliriz.
X’in reklam gelirlerinden bir kısmını kullanıcılarına dağıtması ve kullanıcıların
takipçilerinden abonelik yoluyla aylık ödeme almasının Türk Gelir Vergisi Kanunu’na
göre gelir olarak nitelendirileceğini bilmekte fayda var.

Bu çalışmamızda X’ten ve X vasıtasıyla abonelerden elde edilen kazançların
vergilendirilmesi ve bu kazançların sosyal güvenlik primi karşısında durumunu ele
alacağız.
2. Sosyal medyadan elde edilen kazançların gelir vergisi
açısından değerlendirilmesi

2.1 Gelir unsuru
Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nda sayılan 7 gelir unsuru mevcut ve bir gelirin
vergilendirilip vergilendirilmeyeceğini, o gelirin bu 7 gelir unsurundan biri olup
olmadığına göre değerlendirmek gerekiyor. 2018 yılında Gelir İdaresi, sosyal medya
platformlarından gelir elde eden, kamuoyunda “fenomen” olarak nitelendirilen
kişilere yönelik incelemeler başlatmış ve geriye dönük olarak vergileri tahsil etmiş,
vergi cezaları uygulamıştı. Bu dönemden beri İdare’nin anlayışı bu tür kazançların
ticari kazanç niteliğinde olduğu yönündeydi. Nitekim, aşağıda da bahsedeceğimiz,
Ekim 2021’de Resmî Gazete’de yayımlanan 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı
Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un gerekçesinde kanun koyucunun da bu
tür gelirlerin ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekeceği yönünde irade beyan ettiği
görülmektedir.
Dolayısıyla gelir unsuru yönünden farklı tartışmalar olsa da İdare’nin kendi uygulamaları
açısından bu tür kazançları ticari kazanç olarak değerlendirdiğini bilmekte fayda var.
2.2 Kolaylaştırılmış bir vergi uygulaması olarak vergi istisnası

Yukarıda İdare’nin sosyal medyadan elde edilen kazançları ticari kazanç olarak
değerlendirdiğini belirtmiştik. Bilindiği üzere ticari kazanç yönünden mükellefiyeti
olanlar yalnızca vergi ödemekle değil, fakat aynı zamanda defter tutmak ve belge
düzenlemekle (örneğin fatura) de yükümlüler. Dolayısıyla, İdare’nin yaklaşımından
hareketle, bu şekilde kazanç elde eden kişiler için mükellefiyet tesis ettirilmesi, defter
tutulması, belge düzenlenmesi, geçici vergi ve yıllık beyannamelerin verilmesi gibi
ödevlerin geçerli olacağını söylemek mümkün.
İşte bu noktada, 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun ile 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren uygulanmaya başlayan
“Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç
istisnası” imdada yetişiyor.
6 Eylül 2023