Page 4 - MKGV2018_v3

I. Mükellefiyet ve menkul

kıymet gelir türleri

A. Mükellefiyet ➢• Alım satım kazancı (Diğer kazanç ve irat),
1. Tam mükellef gerçek kişiler
Türkiye’de yerleşmiş olan veya yerleşmiş sayılan kişiler Gelir olarak gruplandırılmıştır.
Vergisi Kanunu açısından “tam mükellef” kabul edilmektedir.
Bu kişiler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve Bireysel yatırımcılar tarafından menkul kıymet gelirleri, menkul
iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. kıymetin itfa olduğu, satıldığı veya kupon faizi ödemesinin
yapıldığı tarihte elde edilmiş sayılır. Mevduat ve repo
➢• İkametgahı Türkiye’de bulunanlar ve işlemlerinde elde etme, mevduat hesabının veya repo işleminin
vadesinde gerçekleşir.
➢• Bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan
fazla oturanlar (geçici ayrılmalar Türkiye’de oturma süresini Örneğin, bir bireysel yatırımcı tarafından 10 Haziran 2017
kesmez), tarihinde satın alınan Devlet tahvili, 30 Mayıs 2018 tarihinde
satılmışsa, kazanç 2018 yılında elde edilmiş olur. 2017
Türkiye’de yerleşmiş sayılır. yıl sonu itibarıyla oluşan değer artışı, Devlet tahvili henüz
satılmadığından 2017 yılı stopaj matrahına dahil edilmez.
Öte yandan, resmi daire ve müesseselere veya merkezi
Türkiye’de bulunan teşekkül ve teşebbüslere bağlı olup adı Yine bir bireysel yatırımcı tarafından 31 Ekim 2017 tarihinde
geçen daire, müessese, teşekkül ve teşebbüslerin işleri açılmış olan altı ay vadeli mevduat hesabına 30 Nisan 2018
dolayısıyla yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşları da tarihinde ödenecek faiz de, hesap 2017 yılında açılmış
tam mükellef olarak vergilendirilirler. olmasına rağmen 2018 yılı geliri olarak kabul edilmektedir.
Belli ve geçici bir görev veya iş için Türkiye’ye gelenler,
Türkiye’de altı aydan fazla kalsalar dahi Türkiye’de yerleşmiş 1. Menkul sermaye iradı
sayılmazlar.

a. Menkul sermaye iradı olarak kabul edilen gelirler
2. Dar mükellef gerçek kişiler
Aşağıda sayılan gelirler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75.
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişiler Gelir Vergisi Kanunu maddesinde menkul sermaye iradı olarak tanımlanmıştır:
açısından “dar mükellef” kabul edilmektedir. Bu kişiler
sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden • Hisse senedi kâr payları ve iştirak hisselerinden doğan
vergilendirilirler. kazançlar,

Yurt dışında çalışma ve oturma izni olan Türk vatandaşları da ➢• Yatırım fon ve ortaklıklarından elde edilen kâr payları,
vergi uygulamaları bakımından “dar mükellef” olarak kabul ➢• Her nevi tahvil faizleri (Devlet tahvili, Hazine bonosu,
edilirler. eurobond, özel sektör tahvili, yabancı menşeli tahvil vb.),

Dar mükellef gerçek kişilerin gelirlerinin tamamının Türkiye’de ➢• Alacak faizleri,
tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan ücretler, serbest meslek • Mevduat faizleri (Döviz tevdiat hesaplarının anapara kur
kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer farkları gelir sayılmaz),
kazanç ve iratlardan ibaret olması durumunda, bu gelirler için
beyanname verilmez. ➢• Katılım bankalarının ödediği kâr payları,
➢• Repo gelirleri,
B. Menkul kıymetlerden elde edilen gelirler • Borsa para piyasasından (BPP) elde edilen faiz gelirleri,
Tam mükellef gerçek kişilerin menkul kıymetlerden elde
ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi, menkul kıymetin ve elde • Varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira
edilen gelirin türüne göre değişmektedir. Bu gelirler; sertifikalarından elde edilen gelirler,
• Sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından, sigortalılar ve
➢• Menkul sermaye iradı, bireysel emeklilik katılımcılarına yapılan irat ödemeleri.

2 | Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2018