Page 2 - MKGV2018_v3

İçindekiler

Sayfa no

I. Mükellefiyet ve menkul kıymet gelir türleri .............................................2
A. Mükellefiyet ........................................................................................2
B. Menkul kıymetlerden elde edilen gelirler ...............................................2

II. Beyana ve tevkifata tabi olan/olmayan menkul kıymet gelirleri ..............4
A. Tevkifata tabi tutulan gelir ve kazançlar ile tevkifat oranları ....................4
B. Tevkifat yapılmayan menkul kıymet gelirleri ..........................................7
C. Beyan edilmesi gereken menkul kıymet gelirleri .....................................7
D. Beyan edilmeyecek menkul kıymet gelirleri ...........................................8
III. Enflasyon indirimi ve endeksleme uygulamaları .....................................9
A. Enflasyon indirimi ...............................................................................9
B. Endeksleme ........................................................................................9

IV. Menkul kıymet alım satım kazançlarında zarar mahsubu .....................11
A. Tevkifata tabi olmayan menkul kıymetlerin satışında zarar mahsubu .....11
B. Geçici 67. madde kapsamında tevkifata tabi olan menkul kıymetlerin
satışında zarar mahsubu ...................................................................11

V. İhtiyari beyanname ...............................................................................12
A. İhtiyari beyanname verilebilecek haller ...............................................12
B. İhtiyari beyannamede vergi oranı ........................................................12
C. İhtiyari beyannamenin verilme zamanı ve yeri .....................................12

VI. Menkul kıymet bazında elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi .............14
A. Hisse senedi satış kazançları ..............................................................14
B. Hisse senedi kâr payları (temettü gelirleri) ...........................................15
C. Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler .....................17
D. Eurobondlardan elde edilen gelirler ....................................................18
E. Özel sektör tahvillerinden elde edilen gelirler ......................................19
F. Kira sertifikalarından elde edilen gelirler .............................................20
G. Yabancı ülke tahvillerinden elde edilen gelirler ....................................21
H. Varantlardan sağlanan kazançlar ........................................................22
I. Repo gelirleri.....................................................................................22
J. Mevduat faizi ve katılım bankalarınca ödenen kâr payları ......................23
K. Borsa para piyasasından (BPP) elde edilen faizler ................................23
L. Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirler ...23
M. Borsa yatırım fonu katılma belgelerinden sağlanan kazançlar ...............24
N. Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden sağlanan kazançlar ..............24
VII. Menkul kıymet gelirleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin
beyanı ve ödemesi ................................................................................26
A. Beyannamenin verileceği vergi dairesi ................................................26
B. Beyannamenin verilme zamanı ...........................................................26
C. Beyanname üzerinde yararlanılabilecek indirimler ...............................26
D. Gelir vergisi oranı ..............................................................................27
E. Verginin ödenme zamanı ....................................................................27
F. Verginin ödenebileceği yerler .............................................................27
G. Verginin zamanında ödenmemesinin sonuçları ....................................27
H. Beyanname verilmemesi veya gelirin eksik beyanı
halinde uygulanacak yaptırımlar .........................................................27
I. Yapılan cezalı tarhiyatlar karşısında mükelleflerin müracaat yolları .......28
J. Zamanaşımı ......................................................................................28

VIII. Menkul kıymet gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin örnekler .............29
IX. Pratik bilgiler-2018 .............................................................................32

2 | Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2018