Page 8 - IndirimliKV_2017

8

b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasına aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına (devam
ilişkin Kanun metni ve diğer mevzuat eden yatırımlara ait tutarlar da dahil) oranlanması suretiyle
belirlenir. Bu hesaplama sırasında işletme aktifinde yer alan
Kurumlar Vergisi Kanunu: sabit kıymetlerin kayıtlı değeri, yeniden değerlenmiş tutarları ile
dikkate alınır. İndirimli oran uygulamasına yatırımın kısmen veya
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde, tamamen faaliyete geçtiği geçici vergi döneminde başlanır.
“(1) Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren …
kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri, 16/7/1997 tarihli ve
4283 sayılı Kanun ile 8/6/1994 tarihli ve 3996 sayılı Kanun (6) Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri halinde, devralan
kapsamında yapılan yatırımlar ile rödovans sözleşmelerine bağlı kurum, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla indirimli vergi
olarak yapılan yatırımlar hariç olmak üzere, bu maddenin ikinci oranından yararlanır. Yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine
fıkrasında belirtilen ve Ekonomi Bakanlığı tarafından teşvik başlanmadan önce indirimli kurumlar vergisi uygulanan hallerde,
belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın yatırımın tamamlanıp işletilmeye geçilmemesi durumunda ikinci
kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden fıkranın (c) bendi uyarınca indirimli vergi oranı uygulanması
itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler, vergi ziyaı
üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur. cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir.
(2) Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli …”
kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen
vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu hükmüne yer verilmiştir.
tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak 15.06.2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu
oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder. Yatırımın tamamlanması Kararı:
şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle
yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, İlgili Bakanlar Kurulu Kararı’nın 15. maddesinde yer verilen
yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi hüküm ve ifadelere aşağıda yer verilmektedir.
Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden
değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. Bakanlar Kurulu; “(1) Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları
kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, 5520 sayılı Kanun’un
… 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisi, öngörülen
yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar aşağıda belirtilen
b) Her bir il grubu, stratejik yatırımlar veya (a) bendinde belirtilen oranlarda indirimli olarak uygulanır.
yerler için yatırıma katkı oranını %55'i, yatırım tutarı 50 milyon
Türk lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise %65'i geçmemek Bölgeler Bölgesel Teşvik Büyük Ölçekli Yatırımlar
üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını %90'a kadar indirimli Uygulamaları
uygulatmaya, Yatırıma katkı Kurumlar Yatırıma Kurumlar
oranı (%) vergisi veya katkı oranı vergisi veya
c) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre gelir vergisi (%) gelir vergisi
hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma indirim indirim
katkı tutarının %50'sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması oranı (%) oranı (%)
tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer 1 15 50 25 50
faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar 2 20 55 30 55
vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen 3 25 60 35 60
kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu, bölgesel, büyük ölçekli, 4 30 70 40 70
stratejik ve öncelikli yatırımlar ile konusu, sektörü ve niteliği 5 40 80 50 80
itibarıyla proje bazında desteklenmesine karar verilen yatırımlar 6 50 90 60 90
için sıfıra kadar indirmeye veya %100'e kadar artırmaya,
(3) Stratejik yatırımlar için tüm bölgelerde uygulanacak vergi
… indirimi oranı yüzde doksan ve yatırıma katkı oranı yüzde ellidir.

yetkilidir. (4) Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli

(4) Tevsi yatırımlarda, elde edilen kazancın işletme bütünlüğü gelir veya kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden
çerçevesinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilebilmesi vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak
tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle
halinde, indirimli oran bu kazanca uygulanır. Kazancın ayrı bir bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder.
şekilde tespit edilememesi halinde ise indirimli oran uygulanacak
kazanç, yapılan tevsi yatırım tutarının, dönem sonunda kurumun

İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi 2017 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi 2017