Page 3 - IndirimliKV_2017

3
1. Mevzuat ve tanımlar 6
İçindekiler
a. Tanımlar 7
b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin Kanun metni ve diğer mevzuat 8
2. Komple yeni yatırım/Tevsi yatırım kavramı 10
a. Kazanç tespiti ve indirimli kurumlar vergisi uygulaması açısından farklılık 11
b. Yatırım şekli açısından farklılık 11
3. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında “Kazanç” unsuru 12

a. Yatırımdan elde edilen “Kazanç” ifadesi 13
b. Vergi Usul Kanunu’na uygun olmayan karşılıkların kazanç tespitinde dikkate alınması 13
c. “Kazanç” unsurunun tespitinde müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve giderlerinin tespiti 13
d. Mali kârın ticari kârdan düşük olması durumu 14
4. Tevsi yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması 15

a. Tevsi yatırımda “Kazancın tespit edilebilmesi” kavramı 16
b. Tevsi yatırımda “Kazancın ayrı hesaplarda takip edilmesi” kavramı 17
c. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi 17
kullanılması durumunda dikkate alınacak sabit kıymetlerin değerinin bulunması
d. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi 17
kullanılması durumunda dikkate alınacak aktifte bulunan sabit kıymetlerin yeniden değerlenmiş tutarı
5. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara 18
indirimli kurumlar vergisi uygulaması

a. Uygulamanın şartları 19
b. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç ifadesi 20
c. Yatırım döneminin başlangıcı ve bitişi 20
d. Yatırım döneminde olup kısmen işletmeye geçilmesi durumunda uygulama 20
e. Birden fazla teşvik belgesine bağlı yatırım yapılması durumunda, yatırım döneminde kullanılacak 21
katkı tutarının tespiti
f. Yatırımın faaliyete geçmemesi durumunda, yatırım döneminde faydalanılan indirimli kurumlar vergisi 21
g. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarda indirimli kurumlar vergisi uygulamasında dikkate 21
alınması gereken yatırıma katkı oranı
h. 2017 yılında yapılan imalat sanayine yönelik yatırım harcamaları 21
6. Endeksleme uygulaması 23

7. İndirimli kurumlar vergisi uygulaması ile ilgili önem arz eden 25
diğer hususlar
a. Bir yatırımın başka bir yatırımın parçası haline gelmesi 26
b. Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devredilmesi 27
c. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devredilmesi 27
d. Bir alt bölge desteğinden yararlanılacak yatırımlar 27
e. Altıncı bölgede organize sanayi bölgesinde yapılan yatırımlar 27
f. Devreden yatırım indirimininin yeniden değerlemeye tabi tutulması 27
g. Yatırımların proje bazlı olarak desteklenmesi 27
8. Yatırım harcamaları ile ilgili özellik arz eden hususlar 28
a. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırımlar 29
b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırım harcamaları 29
c. Diğer desteklerden yararlanma 29
d. Maddi olmayan duran varlık yatırım harcamalarının yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate 29
alınması durumu
e. Yatırım harcamalarına başlama dönemi 29
f. Yatırım kredilerine ilişkin kur farkı ve faizleri 30
g. Arsadan bina harcamalarına pay verilmesi 30
h. Finansal kiralama yöntemi ile yapılacak yatırımlar 30
9. Yatırıma katkı tutarlarını etkileyen diğer hususlar 31
a. Teşvik belgesinin revizesi 32
b. İthal ve yerli makine ve teçhizat listesi değişikliği 32

İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi 2017 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi 2017