Page 4 - VeGu_Eylul2015
P. 4
Soru 10: İndirim tutarının hesabı nasıl yapılıyor? Ancak burada da bir belirsizlik var. O da, bu sermaye artışına
ilişkin 2016 ve sonraki yıllarda indirim tutarının hesabında
Yanıt: Öncelikle hesaplamada kullanılacak olan bir faiz kullanılacak faiz oranıyla ilgili. Takip eden yıllarda faiz oranı
oranına ihtiyacımız var. Yasada faiz oranı olarak, T.C. Merkez ne olursa olsun, 2015 sermaye artırımıyla ilgili indirim tutarı
Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son 2015’te geçerli olan oran (örneğimizde % 14) üzerinden mi
açıklanan “Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere dikkate alınacak (örneğimizde 350 bin lira), yoksa her yıl için
uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı”nın kullanılması TCMB tarafından açıklanan faiz oranları kullanılarak indirilecek
gerektiği belirtiliyor. Bu oran, TCMB’nin internet sitesinden tutar yeniden mi hesaplanacak?
bulunabilmekle birlikte, uygulamaya geçildikten sonra Bakanlık
tarafından dönemsel olarak açıklanmasını bekliyoruz. Tebliğ Taslağı’nda sonraki hesap dönemlerinde TCMB tarafından
bu dönemler için açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate
Nakit olarak artırılan sermaye tutarının (yeni kurulan şirketlerde alınmak suretiyle söz konusu nakdi sermaye artışı üzerinden
ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmının) bu 12 ay için indirim tutarının hesaplanacağı belirtiliyor. Dolayısıyla
oranla çarpılması suretiyle bir faiz tutarı hesaplanıyor. Bu faizin bu konuya ilişkin belirsizliğin giderildiği görülüyor.
yarısı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate
alınıyor. Tabii ki bu indirimin şirketin kârda olması durumunda Soru 14: Bütün mükellefler faiz tutarının yarısını mı
yapılabileceği unutulmamalı. Şirketin zararda olması ya da yeteri indirebiliyor? Halka açık şirketler için avantajlı oran
kadar kârı bulunmaması durumunda indirilemeyen tutarlar belirlenebilir deniyordu, ne oldu?
gelecek yıllara devrediyor. Devirde herhangi bir süre sınırlaması
da bulunmuyor. Yanıt: Yasa genel oran olarak faiz tutarının % 50’sinin kurumlar
vergisi matrahından indirilebileceğini söylüyor. Ama aynı
Soru 11: Dönem içerisinde sermaye artışı yapılırsa faiz ve zamanda farklı oranlar belirleme konusunda Bakanlar Kuruluna
indirim tutarı bir yıllık mı hesaplanıyor? yetki de veriyor. Nitekim Bakanlar Kurulu bu yetkisini kullanarak
bazı mükellefler için farklı indirim oranları belirledi.
Yanıt: Nakdi sermayenin yılın ilk ayında değil de yıl içerisinde
ödenmesi durumunda indirim yıllık olarak hesaplanmıyor. Buna göre halka açık şirketler için yüzde 50’lik oran; indirimden
Ödemenin yapıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesap yararlanılan yılın son günü itibarıyla borsada işlem görebilir
döneminin kalan ay sayısına göre hesaplama yapılıyor. nitelikteki payların nominal tutarının ödenmiş veya çıkarılmış
sermayeye oranı % 50’den az olanlar için 25 puan, % 50’nin
Soru 12: Beyannamede indirilecek tutarın hesaplanmasını üzerinde olanlar içinse 50 puan artırılarak uygulanacaktır.
bir örnekle açıklayabilir misiniz?
Nakdi olarak artırılan sermayenin yatırım teşvik belgeli üretim
Yanıt: Bir A.Ş. tarafından Ağustos ayında 5 milyon liralık nakit ve sanayi tesisleri ile bu tesislere ait makine ve teçhizat
sermaye artışı yapılmasına karar verilmiş ve ortaklar tarafından yatırımlarında ve/veya bu tesislerin inşasına tahsis edilen arsa
söz konusu tutar 5 Ağustos’ta ödenmiş olsun. Buna göre hesap ve arazi yatırımlarında kullanılması durumunda ise sabit yatırım
döneminin sonuna kadar kalan ay sayısı (Ağustos dahil) 5 ay tutarı ile sınırlı olmak üzere % 50’lik oran 25 puan ilave edilmek
oluyor. suretiyle uygulanacaktır.
TCMB tarafından açıklanan faiz oranının da yüzde 14 olduğunu Soru 15: Geçici vergi dönemleri itibarıyla bu indirimden
varsayalım. Bu durumda yıllık faiz 700 bin lira (5.000.000 * yararlanılabilir mi?
% 14) olarak hesaplanıyor. Yıllık faizin 2015 yılında sadece 5
aylık kısmı (Ağustos-Aralık) dikkate alınabiliyor. Bu da 291 bin Yanıt: Daha önce bu konuda tereddütlerimizi belirtmiş olmakla
667 lira (700.000 / 12 * 5) yapıyor. Bu tutarın yarısı olan 145 birlikte, uygulanması gerektiğini düşünüyorduk. Ancak Tebliğ
bin 833 lira ise 2015 yılına ait kurumlar vergisi beyannamesinde Taslağı’nda geçici vergilendirme dönemleri itibarıyla bu
matrahtan indirilebilecek tutar olarak karşımıza çıkıyor. indirimden yararlanılması mümkün olmadığı belirtiliyor. Gerekçe
olarak da, indirim tutarının hesaplanmasında TCMB tarafından
Soru 13: İndirimden sadece bir yıl mı yararlanılabiliyor? “yararlanılan yıl için en son açıklanan” ticari krediler faiz
oranının dikkate alınacağına ilişkin hüküm gösterilmiş.
Yanıt: Bu indirimden, sermaye artırımına ilişkin kararın veya
ilk kuruluş aşamasında ana sözleşmenin tescil edildiği hesap Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde
döneminden itibaren başlamak üzere, izleyen her bir dönem için mükelleflerin geçici vergi dönemi itibarıyla kazançlarının
ayrı ayrı yararlanılabiliyor. Ancak sonraki dönemlerde sermaye tespitinde indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanunu’nun
azaltımı yapılması hâlinde azaltılan sermaye tutarı indirim değerlemeye ait hükümlerini de dikkate almaları gerektiği
hesaplamasında dikkate alınmıyor. belirtilmektedir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri için de
geçerlidir (KVK madde 32).
Yukarıdaki örnekte ödeme Ağustos ayında olduğundan, 2015
yılı için indirim imkanından 5 aylık yararlanılabilmişti. 2016 ve
takip eden yıllara ilişkin beyannamede ise yıllık tutarın dikkate
alınması gerekiyor.
4 Eylül 2015
