Page 2 - EY-VG_Ocak_2020_v3

Vergide Gündem
Tamer Türkyılmaz

Ücretlerin vergilendirilmesinde neler
değişti?

1. Giriş

7 Aralık 2019 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7194 sayılı
Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede
Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, ihdas ettiği yeni vergilerle gündemde kendine
daha çok yer bulduysa da ücretlerin vergilendirilmesine ilişkin de önemli değişiklikler
içermektedir.

Bunlardan ilki, artan oranlı gelir vergisi tarifesine yeni bir dilim eklenmesi ve bu gelir
diliminin vergilendirileceği oranın %40 olarak belirlenmiş olması; ikincisi ise bu son gelir
dilimi için belirlenen tutarın üzerinde gelir elde eden ücretlilerin ayrıca yıllık gelir vergisi
beyannamesi ile bu gelirlerini beyan etmelerinin öngörülmesidir.

Yeni düzenleme 2020 yılı itibarıyla elde edilecek ücret gelirleri için geçerli olacak. Bu
çalışmamızda yeni düzenlemenin ne gibi değişiklikler getirdiğini açıklamaya çalışacağız.

2. Yeni düzenlemenin amacı nedir?

Yeni düzenlemenin nasıl uygulanacağını anlamak adına neden böyle bir düzenlemeye
ihtiyaç duyulduğuna, kanun koyucunun böyle bir yasal düzenlemeyle neyi amaçladığına
kısaca değinmekte fayda var. Yeni bir vergi dilimi oluşturulması ve vergi tarifesinde %35
olan azami vergi oranının, yeni eklenen vergi dilimiyle beraber %40’a çıkması daha fazla
vergi toplama ihtiyacının bir sonucu olarak düşünülebilir. Zira Kanun’un söz konusu
maddesine ilişkin gerekçede de yüksek gelir gruplarından daha fazla vergi alınmasının
hedeflendiği ifade edilmektedir.

Öte yandan yıl içinde elde ettikleri ücret gelirleri, bu son dilim için belirlenen tutarı
aşanların da ayrıca yıllık beyanname ile bu gelirlerini beyan edecekleri anlaşılmaktadır.
Bu değişiklik ise vergi sistemimizde ücretlilerin genel olarak kaynakta kesinti ile nihai
şekilde vergilendirildikleri (yurt dışından elde edilen ücretler ve birden fazla işverenden
elde edilen ücretlerde farklı durumlar olabilmektedir) yapıya bir değişiklik getirmektedir.
Bu durumdaki ücretli çalışanların aklında ise “madem işveren gelir vergisi kesintisi
yapmaya devam edecek, ayrıca bir beyanname vermemize gerçekten gerek var mı?”
şeklinde bir soru oluştuğunu görüyoruz. Sorunun cevabı “evet, gerek var”, ancak
düzenlemenin nedenini anlamakta da fayda var.

İlk olarak, söz konusu kişilerin yıllık beyanname vermesinin temin edilmek istenmesinin
yukarıdaki “yüksek gelir gruplarından daha fazla vergi alınması” hedefinden bağımsız
olmadığı söylenebilir. Zira gelir vergisi sistemimizde yıllık beyan gelirlerin toplanması
esasına göre yapıldığından, yüksek gelir gruplarının beyana tabi gelirlerinin bir arada
beyan edilmesi mevcut uygulamaya kıyasla ücret dışı gelirlere uygulanacak vergi
oranının artmasına neden olacaktır. Öte yandan, yine gerekçede uygulamanın amacının
beyanname veren mükellef sayısını artırmak ve kayıt dışı işlemleri azaltmak olduğu
belirtilmiştir. Dolayısıyla, kanun koyucunun amacı yalnızca daha fazla vergi toplamak
değil, aynı zamanda mevcut durumda sadece işverenler üzerinden, onların kayıtlı
olduğu vergi daireleri nezdinde toplu olarak izledikleri çalışanları ayrıca bireysel olarak
da kayıt altına alabilmektir.

2 Ocak 2020