Page 6 - EY-VG_Kasim_2019_v3

yapılan veya yaptırılan değerleme sonucu belirlenmiş 3- Cezalarda indirim değişikliği
değerlerin bulunması halinde işlemlerin bu değerden de
yapılması öngörülmektedir. İlaveten Harçlar Kanunu’nun Teklif’deki 28’inci madde ile Vergi Usul Kanunu’nun 376’ncı
“4 sayılı tarifesinin” Tapu İşlemleri başlıklı bölümünün 20 maddesi ile düzenlenen “vergi cezalarında indirim” değiştirilerek
numaralı fıkrasının “a” bendinde düzenlenen gayrimenkullerin vergi ziyaı cezalarındaki ceza indirimi ilk defa işlenip
tapuda satış yoluyla devri işlemine ilişkin tapu harcı oranını işlenmediğine bakılmaksızın %50 olarak uygulanacaktır. İlaveten,
gayrimenkullerin harca esas alım satım bedellerine göre vergi ziyaı ile kesilen cezada uzlaşılırsa ödenecek vergi ziyaı
farklılaştırmak üzere Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir. cezası için maddede yer alan şartlar dahilinde %25 oranında bir
indirim yapılmaktadır.
Değişiklik 1 Ocak 2020 tarihinden sonraki işlemlere uygulanmak
1 Ocak 2020 tarihinde yürürlüğe girecek. Değişiklik Kanun’un yayım tarihinde yürürlüğe girecek.
C. Vergi Usul Kanunu değişiklikleri 4- Aşamalı uyum ile her aşamada uyuşmazlıklara son verme

Teklif ile Vergi Usul Kanununda önemli değişiklikler Teklif’in 28’inci maddesi ile Vergi Usul Kanunu’na “yeni bir
yapılmaktadır. uyuşmazlık çözüm mekanizması” getirilerek, yargı süreci
devam eden uyuşmazlıkların her aşamasında mükelleflere
1- Mükellefiyet kaydının terkinine özel düzenleme idare ile süren uyuşmazlığa son verme imkânı getiriliyor. Ancak
yeni düzenlemenin uygulanabilmesi için mükelleflerin “yargı
Vergi Usul Kanunu’na 160/A maddesi eklenerek “mükellefiyet yolundan vazgeçmesi” gerekiyor.
kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı olarak
terkini” başlığı alında yeni bir madde ihdas edilmektedir. Vergi Usul Kanunu’nun mülga 379 uncu maddesi "Kanun
Düzenlemenin gerekçesi “sahte belge düzenleme ve kullanma yolundan vazgeçme” başlığı ile yeniden düzenlenmekte ve
fiilleri ile etkin mücadele edilmesi, vergiye uyum seviyesinin maddenin eklenme gerekçesi “idare ve mükellefler arasındaki
yükseltilmesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadelede etkinliğin vergi uyuşmazlıkların hızlı bir şekilde çözülmesi ve yargının
artırılması” olarak açıklanmıştır. iş yükünün hafifletilmesi” olarak açıklanmış. Diğer bir deyişle
son 10 yılda yaklaşık 1,5 yıllık aralarla “bazı alacakların
Düzenleme ile “mükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye yeniden yapılandırılması” adı ile çıkarılan vergi aflarındaki
büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, çalışan sayısı, vergisel “kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar” başlıklı
yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediği gibi hususlar maddelerdeki düzenlemelere benzer bir düzenleme kalıcı olarak
dikkate alınarak mükelleflerin vergisel uyum seviyelerine yönelik Vergi Usul Kanunu kapsamına alınıyor.
olarak yapılan analiz ve değerlendirme çalışmaları sonucunda
sahte belge düzenleme riski yüksek olduğu tespit edilen Düzenlemeye göre, vergi ve ceza ihbarnamelerine karşı yasal
mükellefler vergi incelemesine sevk edilir ve haklarında yoklama süresi içinde açılan davalarda, vergi mahkemesi veya bölge
yapıldıktan sonra, mükellefiyet kaydı terkin edilir. Ancak terkin idare mahkemesince verilen istinaf/temyiz yolu açık kararlarda,
işlemi kendisine tebliğ edilen mükellef Vergi Usul Kanunu’nun mükellef tarafından dava konusu vergiler ile vergi cezalarının
153/A maddesine göre bu kapsamda düzenlenen belgelerde yer tümü için istinaf ve temyiz yolundan vazgeçilmesi halinde,
alan toplam bedelin %10'u kadar aynı teminat verilmesi ve tüm vergiler ve cezalarda farklı oranlarda indirimler yapılıp bu
vergi borçlarının ödenmesi şartıyla mükellefiyet, terkin tarihi tutarların ödenmesi şartıyla uyuşmazlıklar ortadan kaldırılacak.
itibarıyla yeniden tesis edilebilecektir. Buradaki indirimlerdeki farklı oranların temelinde davanın
mükellef lehine karara bağlanmış (vergi ve cezanın kaldırılması)
Mükellefiyet kaydının vergi incelemesine sevk ve yoklama ile veya idare lehine karara bağlanmış (vergi ve cezanın tasdiki)
terkini ciddi uyuşmazlıklar yaratabilecektir. olması yatmaktadır. Yeniden yapılandırma kanunlarında da
benzer yaklaşım ile düzenleme (örneğin 6736 sayılı Bazı
Değişiklik Kanun’un yayım tarihinde yürürlüğe girecek. Alacakların Yeniden Yapılandırılmasın İlişkin Kanunun 3’üncü
maddesi) yapılmıştır.
2- İzaha davet uygulamasında değişiklik
Yapılan düzenleme (Danıştay’ın bozma kararı üzerine verilen
Vergi Usul Kanunu’nun 370’inci maddesi gereği izaha kararlar hariç) aşağıdaki gibidir:
davet uygulaması değiştirilerek, izahta bulunma süreleri ile
beyanname verme ve ödeme süreleri 15 günden 30 güne a. Kaldırılan vergi tutarının yüzde 60'ı, tasdik edilen vergi
çıkarılmaktadır. İlaveten sahte veya muhteviyatı itibarıyla tutarının tamamı ile tasdik edilen vergi tutarına ilişkin vergi
yanıltıcı belge kullanımı halinde belge tutarı, bir takvim yılında ziyaı cezasının yüzde 75'i,
100.000 lirayı geçmeyen veya bu tutarı geçse bile ilgili yıldaki
toplam mal ve hizmet alışlarının %5’ini aşmayan mükelleflere b. Bağlı olduğu vergi aslı dava konusu yapılmayan veya
maddede yer alan şartlar dahilinde ziyaa (kayba) uğratılan 359. maddede yazılı fiillere (kaçakçılık) iştirak nedeniyle
vergi üzerinden %20 oranında vergi ziyaı cezası kesilmesi kesilen vergi ziyaı cezalan ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük
öngörülmektedir. cezalarının kaldırılan tutarının yüzde 25'i ve tasdik edilen
tutarının yüzde 75'i.
Söz konusu değişiklik ile kullandığı belgenin “sahte veya
muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı” olup olmadığını araştıramayacak Düzenlemede bu kapsama giren vergi ve cezaların tahakkuk
olan mükellefler için bir kolaylık getirmektedir. tarihinden itibaren bir ay içinde ödenmesi halinde, vergi ve ceza
tutarının %20’sinin tahsilinden vazgeçiliyor. Diğer bir deyişle ek
Değişiklik 1 Ocak 2020 tarihinde yürürlüğe girecek.

6 Kasım 2019