Page 8 - VGAralik_2017

• İngiltere: 20.03.2017 tarihinde Birleşik Krallık Hükümeti approach”) düzenlemeleri içermektedir. Mevcut
tarafından yayınlanan 2017 Bütçe Kanunu (“Finance düzenlemelere benzerlik içeren yeni düzenleme ile, belirli
Bill 2017”), Eylem 4 doğrultusunda faiz indirimi, kurum şartların sağlanması durumunda gayrimaddi haklardan elde
kazancı indirimi gibi hususlara ilişkin kısıtlayıcı düzenlemeler edilen kazanca %80 ve varlık vergisine %100 oranında istisna
öngörmektedir. getirilmesi planlanmaktadır. Bu düzenlemelerin yasalaşması
halinde 2018 yılından başlayarak 30.06.2021’e kadar
• Rusya: Rus Hükümeti, 11.06.2015 tarihinde, 2016-2018 yürürlükte kalması planlanmaktadır.
yılları için kontrol edilen yabancı kurum ve faiz indirimi
düzenlemelerine yönelik bir vergi politikası dokümanını 2.6. Eylem 6: Vergi anlaşmalarının kötüye kullanımının
onaylamıştır. Ancak bu dokümanda yapılması planlanan engellenmesi
değişikliklere ilişkin detaylar yer almamıştır.
• Avrupa Birliği: Avrupa Konseyi, 27.01.2015 tarihinde Ana-
2.5. Eylem 5: Şeffaflık ve özün önceliği (“Substance over Bağlı Şirket Direktifi’nde (“Parent-Subsidiary Directive”)
form rule”) ilkesi temelinde zararlı vergi uygulamaları ile kötüye kullanımın önlenmesine (“General Anti-Abuse Rule
daha etkin mücadele etme - GAAR”) ilişkin düzenlemelerin yer aldığı değişiklikleri kabul
etmiştir. Yapılan düzenlemeler, BEPS Eylem Planı ile paralellik
• Almanya: 04.06.2017 tarihinde, Lisans Haklarına ilişkin göstermektedir.
Zararlı Vergi Uygulamalarıyla mücadele yasası Alman Resmi
Gazetesinde yayınlanmıştır. Söz konusu yasa, ilişkili kişiler • Almanya: 12.11.2015 tarihinde Avusturalya ve Almanya
tarafından yapılan OECD vergi rejimiyle uyumlu olmayan arasında BEPS Eylem Planı'nda öngörülen düzenlemelerin
ve %25 efektif vergi oranının altında kalan gayrimaddi de bulunduğu revize bir ÇVÖA akdedilmiştir. . Söz konusu
hak ve benzeri ödemelere ilişkin vergi indirimini kısıtlayıcı ÇVÖA’nın önsözüne anlaşmanın çifte vergilendirmeme
düzenlemeler içeriyor. Bu kurallar 31.12.2017 tarihinden amacıyla kullanılamayacağı şeklinde bir ifade eklenmiş, daimi
sonra lisans haklarıyla ilgili tüm ödemeler için geçerli işyeri tanımının bağımlı ve bağımsız ajan (“dependent and
olacaktır. independent agent”) müesseselerini de içerecek şekilde revize
edilmiştir.
• Belçika: 03.08.2016 tarihinde, Belçika vergi mevzuatını
Eylem 5 ile uyumlu hale getirme çalışmaları kapsamında • Japonya: 22.01.2016 tarihinde Japonya ile Şili arasında
patent gelirlerinin indirim konusu yapılabilmesine (“Patent akdedilen ÇVÖA’da Eylem 6 doğrultusunda öngörülen
Income Deduction”) imkan sağlayan düzenlemeyi düzenlemeler de yer bulmuştur.
01.07.2016’dan itibaren geçerli olmak üzere yürürlükten
kaldırılmıştır. Söz konusu indirim yerine geniş kapsamlı • 30 Ocak 2017 tarihinde, Japonya ve Avusturya arasında
inovasyon indiriminin (“Innovation Deduction”) müessesesinin yürürlükte olan ÇVÖA’nın Eylem 2, 6, 7 ve 14 ile uyumlu
getirilmesi beklenmektedir. olması amacıyla yenilenmiştir. Söz konusu ÇVÖA’nın
önsözüne anlaşmanın çifte vergilendirmeme amacıyla
• Çin: Vergi İdaresi, Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının kullanılamayacağına ilişkin bir ifade eklenmiştir.
Eylem 5 doğrultusunda diğer devletlerle paylaşılmasına
başlanacağını belirtmiştir. Bilgi paylaşımı 01.12.2016 • Hollanda: 01.01.2014 tarihinde yürürlüğe giren düzenleme
tarihinden itibaren başlayacaktır. ile birlikte, Hollanda’da vergi mükellefi olan şirketlerin
ÇVÖA’lardan yararlanmak istemeleri durumunda sağlamaları
• İsviçre: 17.06.2016 tarihinde 3. vergi reformunu hayata gereken koşullar belirlenmiştir. Bu koşulları sağlamayan
geçmiştir. Yapılan düzenlemeler BEPS ile paralellikler mükelleflerin durumu ÇVÖA’ya taraf olan diğer ilgili ülkenin
içermektedir. Vergi İdarelerine bildirilecektir. Hollanda Hükümeti Malawi ile
akdetmiş olduğu yeni ÇVÖA ve Etiyopya, Gana (10.05.2017
• İsrail: 16.05.2017 tarihinde İsrail Parlamentosu’nda alınan tarihinde imzalanan Protokol Principal Purpose Test (“PPT”)
bir kararla, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak hükümleri içermektedir. Buna göre ÇVÖA’nın sağladığı
üzere gayrimaddi hak gelirlerine yönelik vergi oranı %6’ya avantajdan faydalanmak için yapılmış düzenlemelere izin
düşürülmüştür. Getirilen bu değişiklik, ayrıca Eylem 5 ile verilmemektedir.), Kenya ve Zambiya ile daha önce akdedilmiş
uyumlu olarak Ar&Ge faaliyetleri için geçerli olacaktır. olan sözleşmelere de Anlaşmaların Kötüye Kullanılmasının
Engellenmesi maddesinin eklenmesine karar verilmiştir.
• İtalya: 29.06.2016 tarihinde inovasyon ve araştırma
geliştirme konularında faaliyet gösteren kurumlara belirli • Birleşik Krallık: 27.06.2016 tarihinde 2017 Bütçe
oranlarda vergi istisnası sağlanmıştır. planlamasına gayri maddi haklarlar ilgili stopaj düzenlemesi
eklenmiştir. Gayri maddi haklara ilişkin stopaj uygulamasını
• Lüksemburg: 04.08.2017 tarihinde Lüksemburg ülke içerisinde ki herhangi bir işyerinin ticari faaliyetinin
Parlamentosu’na yeni gayrimaddi hak rejimine ilişkin yasa varlığı halinde gayri maddi hakkın kaynağını Birleşik
tasarısı sunulmuştur. Yeni rejim Eylem 5 doğrultusunda Krallığa bağlamayı öngören bu düzenleme daha yürürlüğe
modifiye edilmiş odak yaklaşımını (“modified nexus girmemiştir.

8 Aralık 2017 - “Uluslararası Vergilendirmede Gündem” özel sayısı