Page 4 - VEGU_Eylul_2014

satış oranını yakalamak ve 3 yıl boyunca şirketten ayrılmamak vergilendirilememesi konusudur. Çalışanlara sağlanan menfaat koşulları ile bir hisse edindirme planına dahil edilmiştir. Ahmet tutarının ne şekilde vergilendirileceği ve vergilendirme hakkının Bey, belirlenen koşulları gerçekleştirmek şartı ile 3 senenin hangi ülkede olacağı konusu, OECD Model Vergi Anlaşması’nın sonunda 5 bin TL değerindeki hisse senetlerine bedelsiz olarak ilgili maddelerine ve çalışanın Türkiye’de bulunduğu süreçteki sahip olacaktır. Hisse edindirme planının şartları henüz yerine mükellefiyet durumuna göre farklılıklar gösterebilmektedir. getirilmemişken Almanya mukimi (X) firması Türkiye’deki Bu nedenle, vergilemenin uygun bir şekilde yapılabilmesi iştirakine 5 bin TL’lik tutarı yansıtmıştır. Bu durumda, hisse için her konunun kendi koşulları dâhilinde özel olarak edindirme planından bir menfaat sağlanmamasına karşın değerlendirilmesinin doğru işlem yapmak adına riskleri minimize yansıtılan bedel üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması edeceğini düşünmekteyiz. gündeme gelebilecektir. V. Sonuç Türkiye mukimi (B) firmasına bağlı olarak çalışan Mehmet Bey aynı firmanın İngiltere’deki iştirakinde çalışmak üzere Özellikle çok uluslu şirketler, küreselleşen piyasalar ile artan gönderilmiştir. İngiltere’deki 5 yıllık görevlendirme süresi rekabet ortamına kendi bünyeleri dâhilinde de ayak uydurmak boyunca 20 firmayı kendileriyle çalışmaya ikna etmek ve bu ve istikrarlı bir çalışan kadrosu oluşturmak adına bir takım süre zarfında şirketten ayrılmamak koşulları ile İngiltere’deki teşvik edici unsurları uygulamaya başlamışlardır. Bu teşvik firma tarafından bir hisse edindirme planına dahil edilmiştir. unsurlarından birisi de hisse senedi edindirmek amacıyla Ücretinin tamamını Türkiye’deki firmadan alan Mehmet Bey’in uygulanan hisse senedi planlarıdır. Hisse senedi planları ile aylık ücreti 8 bin TL’dir ve hisse edindirme planında bahsi geçen şirketler, bir yandan çalışanları için daha cazip bir çalışma şartları yerine getirmesi halinde 20 bin TL değerindeki hisse ortamı sunmayı bir yandan da onları şirket bünyesinde tutmayı senedine sahip olacaktır. Hisse edindirme planının şartları henüz hedeflemektedirler. yerine getirilmemişken İngiltere mukimi (Y) firması Türkiye’deki firmaya 20 bin TL’lik tutarı yansıtmıştır. Bu durumda, çalışanın Hisse senedi planları, çalışanlar tarafından edinilen hisselerin, ekonomik ve hukuki tasarrufunda olmayan ve elde edilmesi hangi aşamada vergilendirileceği hususunda bir takım kesinlik kazanmayan ödeme için gelir vergisi kesintisi yapılması sorunları da beraberinde getirmiştir. Özellikle mevcut vergi gerektiği iddia edilebilecektir. mevzuatımızda hisse opsiyonlarına dair düzenlemelerin bulunmaması neticesinde şirketlerin yanlış uygulamaları Türkiye’de mukim şirket açısından, hisse opsiyonlarının sebebiyle bazı değer kayıplarına uğradıkları görülmüştür. çalışanlar tarafından iktisap edilmesinden önce gelir vergisi kesintisi yapılması durumunu ortaya çıkarabilecek bu uygulama Şirketlerin hisse edindirme planları çerçevesinde yaşadıkları en sebebiyle iki farklı ülke mukimi şirket arasında oluşturulacak büyük tereddüt, iki farklı ülke mukimi firmada görevlendirilen hisse edindirme planlarının, çalışanların görevlendirme çalışanların edindiği hisselerin hangi ülke mevzuatı gereğince sürelerinin, özellikle dönemsellik ilkesinin ihlal edilmemesi ve nerede vergilendirilmesi gerektiği hususunda yaşanmaktadır. ve yansıtılan tutarların doğruluğu hususları göz önünde Gelir Vergisi Kanunu’nun yukarıda da saydığımız maddelerince bulundurularak iyi gözden geçirilip değerlendirilmesi ve ücret olarak nitelendirilmesi gereken hisse senedi edindirme yanlış bir uygulamada bulunmamak için mukteza talebinde planları çerçevesinde elde edilen menfaatlerin, ilgili iki ülke bulunulmasının faydalı olacağı kanaatindeyiz. arasındaki Çifte Vergiyi Önleme Anlaşmalarının ve hisse senedi planları konusunda en önemli dayanaklardan biri olan OECD IV. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları Model Vergi Anlaşması’nın da desteklediği gibi, çalışanın hisse kapsamında hisse senedi planlarının edindirme planları süresince çalıştığı gün sayısı oranında ilgili değerlendirilmesi ülkeler tarafından vergilendirilmesi söz konusu olmaktadır. Türkiye mukimi bir şirkette çalışan yabancı bir çalışanın bu Vergi mevzuatımızda hisse senedi opsiyonlarına dair şirketten hisse planı dolayısıyla elde ettiği gelirlerin vergilemesi düzenlemelerin bulunmaması, uygulamada tereddütlere yol konusunda, eğer varsa, bu çalışanın mukimi olduğu ülke ile açsa da, tasarı halinde bulunan yeni Gelir Vergisi Kanunu’nda Türkiye arasındaki çifte vergiyi önleme anlaşması ve Gelir konuya ilişkin düzenlemelere yer veriliyor olması, hisse senedi Vergisi Kanunu hükümleri birlikte değerlendirilmelidir. edindirme planları gibi şirketlerin gittikçe yaygınlaşan yeni nesil teşvik edici yöntemlerinin vergilendirme ilkelerinin önümüzdeki Öte yandan, vergileme hakkının hangi ülkede olduğunu tespit dönemde netleştirileceğini göstermektedir. etmek adına, OECD Model Tax Convention (OECD Model Vergi Anlaşması) isimli uluslararası anlaşmanın konuya ilişkin yorumlarına bakmak faydalıdır. Özellikle OECD Model Vergi Anlaşması’nın 15. maddesi, çalışanlara verilen bu menfaatlerin vergilemesindeki en önemli husus olarak, kaynak ülkenin vergileme hakkına sahip olması gerektiğini belirtmektedir. OECD’nin vergilemeyi hangi ülkenin yapacağı konusundaki genel yaklaşımı, vergilemenin çalışanın hizmeti ifa edip hisse opsiyon hakkını aldığı ülke tarafından yapılması yönündedir. Uygulamada karşılaşılan en önemli sorunlardan birisi de, hisse opsiyonlarının birden fazla ülkede ifa edilen hizmetlerle ilişkilendirilmesi neticesiyle ilgili ülkelerde doğru şekilde 4 Eylül 2014 Eylül 2014