Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin I/C-2 bölümünde vergi sorumluluğuna ilişkin düzenlemeler yer almaktadır. 3 Mart 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 31 seri numaralı KDV Tebliği ile aşağıdaki malların tesliminde uygulanan KDV tevkifat oranları değiştirilmiştir. 1. Külçe metal teslimlerinde tevkifat Külçe metallerin tesliminde “Belirlenmiş alıcılar” ve “KDV mükellefleri” tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılmaktadır. Tevkifat kapsamına, her türlü hurda metallerden elde edilen külçeler ile hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko, alüminyum ve kurşun külçelerinin teslimi girmektedir. Slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilmektedir. 31 seri numaralı KDV Tebliği ile 1 Nisan 2020 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda yer verilen tevkifatın oranı (7/10)’a yükseltilmiştir. 2. Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin tesliminde tevkifat Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul ürünlerin tesliminde, “Belirlenmiş alıcılar” ve “KDV mükellefleri” tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılmaktadır. Bunların, ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmaz, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabidir. Tevkifat kapsamına bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri, çinko oksit ile kurşun ve alaşımlarından mamul, tuğla, mühür, yaprak, plaka, folyo, pul, saçma, ızgara, toz, kurşun oksit, kurşun monoksit, kırmızı oksit ve benzerleri girmektedir. 31 seri numaralı KDV Tebliği ile 1 Nisan 2020 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda yer verilen tevkifatın oranı (7/10)’a yükseltilmiştir. 3. Hurda ve atık tesliminde tevkifat Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (17/4-g) maddesi gereğince KDV’den müstesnadır. Ancak, bu malların teslimi ile ilgili olarak aynı Kanunun (18/1)’inci maddesine göre istisnadan vazgeçilmesi mümkündür. İstisnadan vazgeçenlerin metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde, “Belirlenmiş alıcılar” ve “KDV mükellefleri” tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanmaktadır. Hurda kavramı; her türlü metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurdasını, bunların hurda halindeki karışımlarını, aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam karakterli her türlü ham, yarı mamul ile mamul maddeyi ifade etmektedir. 31 seri numaralı KDV Tebliği ile 1 Nisan 2020 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda yer verilen tevkifatın oranı (7/10)’a yükseltilmiştir. Saygılarımızla. Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş. Erdal Çalıkoğlu |