Skip to Content
vergiresim

Katma Değer Vergisi Tevkifatı

► Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi

72. Tevkifata tabi işlemin kapsamı nedir?

Tevkifat kapsamına, bakır, çinko, alüminyum ve bunların alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri girmektedir.

Profilin boyanmış veya kaplanmış olması, bunların tesliminde tevkifat uygulanmasına engel değildir. Bu durumda, profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eloksal işçiliği tevkifat kapsamında olmayacaktır.

73. Tevkifat oranı nedir?

Bakır, çinko, alüminyum ve bunların alaşımlarından mamul ürünlerin KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılara tesliminde, 7/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.

74. Tevkifata tabi tutulamayacak teslimler nelerdir?

Aşağıdaki teslimler KDV tevkifatına tabi değildir:

  • Profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eloksal işçiliği,
  • Bakır, çinko ve alüminyum telin; plastik, cam, kâğıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanması suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimleri,
  • Söz konusu metal ve alaşımlarından imal edilen nihai ürünler ile bunların kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme, vida yeri delme-açma ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucu elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki malların teslimleri
  • Bunların ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır.

75. İthalatçılar ve ilk üreticiler tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulaması nasıldır?

İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.

Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenecek faturada "Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapabileceklerdir.