Page 2 - EY_IKV 2016
P. 2
Giriş ............................................................................................................................... 3
1. Mevzuat ve tanımlar................................................................................................... 4
a. Tanımlar................................................................................................................... 4
b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin Kanun metni ve diğer mevzuat.............. 4
2. Komple yeni yatırım / tevsi yatırım kavramı............................................................... 7
a. Kazanç tespiti ve indirimli kurumlar vergisi uygulaması açısından farklılık..................... 7
b. Yatırım şekli açısından farklılık................................................................................... 7
3. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında “Kazanç” unsuru....................................... 8
a. Yatırımdan elde edilen “Kazanç” ifadesi..................................................................... 8
b. Vergi Usul Kanunu’na uygun olmayan karşılıkların kazanç tespitinde dikkate alınması...... 8
c. “Kazanç” unsurunun tespitinde müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve
giderlerinin tespiti.................................................................................................... 8
d. Mali kârın ticari kârdan düşük olması durumu............................................................. 9
4. Tevsi yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması.......................................... 10
a. Tevsi yatırımda “Kazancın tespit edilebilmesi” kavramı.............................................. 10
b. Tevsi yatırımda “Kazancın ayrı hesaplarda takip edilmesi” kavramı............................ 11
c. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi .
kullanılması durumunda dikkate alınacak sabit kıymetlerin değerinin bulunması......... 11
d. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi .
kullanılması durumunda dikkate alınacak aktifte bulunan sabit kıymetlerin yeniden
değerlenmiş tutarı.................................................................................................. 11
5. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar .
vergisi uygulaması.................................................................................................... 12
a. Uygulamanın şartları.............................................................................................. 12
b. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç ifadesi.......................................................... 13
c. Yatırım döneminin başlangıcı ve bitişi....................................................................... 13
d. Yatırım döneminde olup kısmen işletmeye geçilmesi durumunda uygulama................ 13
e. Birden fazla teşvik belgesine bağlı yatırım yapılması durumunda, yatırım döneminde .
kullanılacak katkı tutarının tespiti............................................................................. 14
f. Yatırımın faaliyete geçmemesi durumunda, yatırım döneminde faydalanılan indirimli
kurumlar vergisi..................................................................................................... 14
g. 2015 ve 2016 yıllarında yapılan yatırım harcamaları açısından diğer faaliyetlerden elde .
edilen kazançlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması........................................... 14
6. İndirimli kurumlar vergisi uygulaması ile ilgili önem arz eden diğer hususlar............ 15
a. Bir yatırımın başka bir yatırımın parçası haline gelmesi.................................................. 15
b. Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devredilmesi................................................... 16
c. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devredilmesi............... 16
d. Bir alt bölge desteğinden yararlanılacak yatırımlar.................................................... 16
e. Altıncı bölgede organize sanayi bölgesinde yapılan yatırımlar.................................... 16
f. Devreden yatırım indirimininin yeniden değerlemeye tabi tutulması.......................... 16
g. Yatırımların proje bazlı olarak desteklenmesi............................................................ 16
7. Yatırım harcamaları ile ilgili özellik arz eden hususlar............................................... 17
a. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırımlar....................... 17
b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırım harcamaları......... 17
c. Diğer desteklerden yararlanma................................................................................ 17
d. Maddi olmayan duran varlık yatırım harcamalarının yatırıma katkı tutarının hesabında .
dikkate alınması durumu......................................................................................... 17
e. Yatırım harcamalarına başlama dönemi................................................................... 17
f. Yatırım kredilerine ilişkin kur farkı ve faizleri............................................................. 18
g. Arsadan bina harcamalarına pay verilmesi............................................................... 18
h. Finansal kiralama yöntemi ile yapılacak yatırımlar..................................................... 18
8. Yatırıma katkı tutarlarını etkileyen diğer hususlar.................................................... 19
a. Teşvik belgesinin revizesi........................................................................................ 19
b. İthal ve yerli makine ve teçhizat listesi değişikliği...................................................... 19
2 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2016
