Page 64 - Vergi Rehberi

3.18 2015 takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi ve kâr •➢ Mükellef kurum 18 Şubat 2013 tarihinde 1.500.000 TL
payı stopajı hesaplama örneği bedel ödeyerek iştirak ettiği şirketin hisselerini 12 Haziran
2015 tarihinde 2.940.000 TL’ye satmıştır. Bu satıştan oluşan
1. Veriler (2.940.000 - 1.500.000 =) 1.440.000 TL’lik kâr, 2015 yılında
gelir kayıtlarına intikal ettirilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu
•➢ (R) A.Ş.’nin 31 Aralık 2015 tarihli bilanço ve gelir tablosunda yer uyarınca istisna olarak değerlendirilecek olan kazancın % 75’lik
alan dönem kârı 3.080.000 TL’dir. (Vergi karşılığı ayrılmamıştır.) kısmı (1.080.000 TL), 2015 yılına ilişkin kurumlar vergisi
beyannamesinin verilme tarihine kadar “549 Özel Fonlar”
•➢ Kurum kayıtlarında yer alan, kıdem tazminatı karşılığı, ödenen hesabına alınmıştır.
özel iletişim vergileri, binek otomobillere ilişkin ödenen motorlu
taşıt vergileri, belgesiz giderler gibi kanunen kabul edilmeyen • Kurumun bünyesinde gerçekleştirdiği Ar-Ge faaliyetleri
giderlerinin toplamı 125.000 TL’dir. kapsamında indirebileceği Ar-Ge tutarı 600.000 TL’dir.

•➢ (R) A.Ş. sermayesine iştirak ettiği (X) Ticaret A.Ş.’nin kâr dağıtım (KVK 10/1-a)
kararına istinaden 1 Nisan 2015 tarihinde aldığı 80.000 TL nakit
temettüyü gelir olarak kayıtlarına intikal ettirmiştir. •➢ Halka açık olmayan (R) A.Ş.’nin ödenmiş sermayesi 3.000.000 TL
olup, sermayesinin % 30’u tam mükellef gerçek kişilere aittir. Kalan
•➢ Kurumun 2013 yılından kaynaklanan 1.050.000 TL tutarında % 70’lik hisse ise tam mükellef kurum statüsündeki ortaklara aittir.
geçmiş yıl zararı bulunmaktadır. (Bu tutar şirketin beyannamesi ve
bilançosunda yer almaktadır.) •➢ Şirket Genel Kurulu tarafından Ticaret Kanunu uyarınca ayrılması
gereken yedek akçeler ayrıldıktan sonra kalan 2015 yılı kârının
tamamının ortaklara dağıtılmasına karar verilmiştir.

2. Kurumlar vergisi hesabı

1 Ticari bilanço kârı 125.000,00 3.080.000,00
2 Kanunen kabul edilmeyen giderler (+) 125.000,00
80.000,00
- Kayıtlardaki KKEG (KTK, ÖİV, MTV belgesiz gid. vb.) 1.080.000,00 1.160.000,00
3 Zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler (-)
3.205.000,00
- İştirak kazancı istisnası (KVK 5/1-a) 1.160.000.00
- İştirak hissesi satış kazancının % 75’i (KVK 5/1-e) 2.045.000,00
4 Kâr ve ilaveler toplamı (1 + 2) 1.050.000,00
5 Cari yıla ait zarar ve indirimler toplamı (3)
6 Kâr (4 - 5) 995.000,00
7 Mahsup edilecek geçmiş yıl zararları (-) 600.000,00
8 Ä°ndirime esas tutar (6-7) 395.000,00
9 Ar-Ge indirimi (KVK 10/1-a) (-)
10 Kurumlar vergisi matrahı (8 - 9) 79.000,00
11 Hesaplanan kurumlar vergisi (10 x % 20)

3. Kâr dağıtımı ve kâr payı stopajı hesabı

1 Ticari bilanço kârı 79.000,00 3.080.000,00
2 Ödenecek vergi ve yasal yükümlülükler 1.080.000,00 79.000,00

- Kurumlar vergisi 1.050.000,00
3 Geçmiş yıl zararları 1.951.000,00
4 Vergi ve geçmiş yıl zararları sonrası kurum kazancı [1-(2+3)]
5 I. tertip kanuni ihtiyat (4 x % 5) 97.550,00
6 İşletmede bırakılması gereken fonlar 1.080.000,00

- İştirak hissesi satış kazancının % 75’i (KVK 5/1-e) 773.450,00
7 Dağıtılabilir net dönem kârı [4-(5+6)] 150.000,00
8 I. temettü (3.000.000 x % 5) 623.450,00
9 Kalan kazanç (7-8)
10 II. tertip kanuni ihtiyat (9/11) 56.677,27
11 II. temettü (9-10) 566.772,73
12 Toplam brüt temettü (8+11) 716.772,73

13 Tam mükellef gerçek kişi ortaklara düşen brüt temettü (12 x % 30) 215.031,82
14 Hesaplanan kâr payı stopajı (13 x % 15) 32.254,77
15 Tam mükellef gerçek kişi ortaklara ödenecek net temettü (13 - 14)
182.777,05

16 16 Tam mükellef kurum ortaklara düşen brüt temettü (12 x % 70) 501.740,91
17 Hesaplanan kâr payı stopajı (16 x % 0) 0,00
18 Tam mükellef kurum ortaklara ödenecek net temettü (16 - 17)
501.740,91

19 Ortaklara ödenecek toplam net temettü (15 + 18) 684.517,96

64 Vergi Rehberi 2016