Page 34 - Vergi Rehberi
P. 34
işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 2016 yılı için belirlenen idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak
beyan sınırını (30.000 TL) aşmayan, tamamı tevkif suretiyle ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din
vergilendirilmiş ücretleri, (Yıllar itibarıyla uygulanan beyan sınırı eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik
tutarlarını gösteren tabloya Rehber’in “15. Pratik bilgiler-2016†merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla
bölümünde “15.3 Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara
sermaye iratlarında beyan sınırı†başlığı altında yer verilmiştir.) yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin
f. Vergiye tabi gelir toplamının (yukarıda belirtilenler hariç), 2016 faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve
yılı için belirlenen beyan sınırını (30.000 TL) aşmaması koşuluyla, aynî bağış ve yardımların tamamı,
Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden
elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul e. Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan
sermaye iratları, (Yıllar itibarıyla uygulanan beyan sınırı tutarlarını dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar
gösteren tabloya Rehber’in “15. Pratik bilgiler-2016†bölümünde çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak
“15.3 Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye maddelerinin maliyet bedelinin tamamı,
iratlarında beyan sınırı†başlığı altında yer verilmiştir.)
g. 2016 yılında elde edilen ve toplamı 2016 yılı için belirlenen beyan f. Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım
sınırını (1.580 TL) aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışların
konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları. (Yıllar tamamı.
itibarıyla uygulanan beyan sınırı tutarlarını gösteren tabloya
Rehber’in “15. Pratik bilgiler-2016†bölümünde “15.4 Tevkifata g. İktisadi işletmeleri hariç Türkiye Kızılay Derneği’ne ve Türkiye
ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye Yeşilay Cemiyeti’ne makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve
iratlarında beyan sınırı†başlığı altında yer verilmiştir.) yardımların tamamı,
2.10.1.2 Dar mükellefiyette h. Vergi Usul Kanunu’nun 325/A maddesine göre girişim sermayesi
fonu olarak ayrılan tutarların beyan edilen gelirin % 10’unu
Tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücretler, aşmayan kısmı,
serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile
diğer kazanç ve iratlar. i. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi
yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt
2.10.2 Yıllık gelir vergisi beyannamesinde yapılabilecek dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi
indirimler raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama
hizmeti alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde, gelir vergisi matrahının bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında
tespitinde, yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet
bazı indirimlerin yapılabilmesine izin verilmiştir. Bu indirim veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri
hakkından, 2016 yılına ilişkin beyan edilen gelir ve kazancın türüne kazancın % 50’si, (Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya
bakılmaksızın, gelir vergisi beyannamesi veren tüm mükellefler benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şartı
yararlanabilmektedirler. Söz konusu indirimlerin bazıları aşağıda yer bulunmaktadır.)
almaktadır:
j. 5378 sayılı Engelliler Hakkında Kanun’a göre kurulan korumalı
a. Beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını (2016 işyerlerinde istihdam edilen ve iş gücü piyasasına kazandırılmaları
yılı için 19.764 TL) aşmamak şartıyla; mükellefin şahsına, eşine güç olan zihinsel veya ruhsal engelli çalışanlar için diğer kişi ve
ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin % kurumlarca karşılanan tutar dâhil yapılan ücret ödemelerinin
50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve yıllık brüt tutarının yüzde 100’ü oranında korumalı işyeri indirimi,
tahsil gibi şahıs sigorta primleri. (Konuya ilişkin ayrıntılı açıklamalar Rehber’in “3.10.6 Korumalı
işyeri indirimi†bölümünde dikkatinize sunulmaktadır.)
Ancak bu primlerin indirim olarak dikkate alınabilmesi için bazı k. Basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık 8.000 TL’ye kadar
koşullar mevcuttur. Bunlar: olan kısmı.
• Sigortanın Türkiye’de kurulu ve merkezi Türkiye’de bulunan bir 2.10.3 Yıllık beyannamenin verileceği yer
emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması,
Yıllık gelir vergisi beyannamesi, prensip olarak mükellefin
• Prim tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması, ikametgahının bulunduğu yer vergi dairesine verilir. Ancak işyerleri,
Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen illerde bulunan mükellefler
• Ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının beyannamelerini işyerlerinin bulunduğu yer vergi dairesine vermek
hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunmasıdır. zorundadır. Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen iller arasında
(Eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde, İstanbul, Ankara, İzmir, Bursa, Adana gibi birçok büyük ilimiz
bunlara ait prim kendi gelirlerinden indirilir.) bulunmaktadır.
b. Beyan edilen gelirin % 10’unu aşmaması, Türkiye’de yapılması ve 2.10.4 Beyannamenin verilme şekli
gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel
kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde
kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri hiçbir hadle sınırlı kalmaksızın
sağlık harcamaları, 2016 yılına ilişkin gelir vergisi beyannamelerini elektronik ortamda
göndermek zorundadırlar.
c. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler,
köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Bakanlar Kurulunca Diğer gelirler dolayısıyla beyanname vermesi gereken mükellefler
vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek ise beyannamelerini elden verebilecekleri gibi isterlerse posta ile
gelirin % 5’ini (kalkınmada öncelikli yöreler için % 10) aşmamak de göndermeleri mümkündür. Beyannamenin taahhütlü posta ile
üzere, makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar, gönderilmesi halinde, beyanname verme tarihi olarak, beyannamenin
postaya verildiÄŸi tarih kabul edilmektedir. Beyannamenin adi posta
d. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, ile gönderilmesi halinde ise beyannamenin vergi dairesi kayıtlarına
belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve 100 girdiği tarih, beyannamenin verilme tarihi olarak kabul edilecektir.
yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde 50 yatak) kapasitesinden
az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme
yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki
34 Vergi Rehberi 2016
