Page 2 - IndirimliKV_2014

Giriş ................................................................................................................................. 3 1. Mevzuat ve tanımlar .................................................................................................... 4 a. Tanımlar .................................................................................................................. 4 b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilşkin Kanun metni ve diğer mevzuat ............... 4 2. Komple yeni yatırım / tevsi yatırım kavramı ................................................................ 7 a. Kazanç tespiti ve indirimli kurumlar vergisi uygulaması açısından farklılık ..................... 7 b. Yatırım şekli açısından farklılık ................................................................................... 7 3. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında “Kazanç” unsuru ......................................... 8 a. Yatırımdan elde edilen “Kazanç” ifadesi ..................................................................... 8 b. Vergi Usul Kanunu’na uygun olmayan karşılıklarların kazanç tespitinde dikkate alınması ........................................................................................................ 8 c. “Kazanç” unsurunun tespitinde müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve giderlerin tespiti ........................................................................... 8 d. Mali karın ticari kardan düşük olması durumu ............................................................. 9 4. Tevsi yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması ............................................ 10 a. Tevsi yatırımda “Kazancın tespit edilebilmesi” kavramı .............................................. 10 b. Tevsi yatırımda “Kazancın ayrı hesaplarda takip edilmesi” kavramı ............................ 11 c. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi kullanılması durumunda dikkate alınacak sabit kıymetlerin değerinin bulunması ............................................................................................... 11 d. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın ayrı tespit edilememesi ve oranlama yöntemi kullanılması durumunda dikkate alınacak aktifte bulunan sabit kıymetlerin yeniden değerlenmiş tutarı .................................................................... 11 5. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulaması ........................................................................ 12 a. Uygulamanın şartları .............................................................................................. 12 b. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç ifadesi .......................................................... 13 c. Yatırım döneminin başlangıcı ve bitişi ....................................................................... 13 d. Yatırım döneminde olup kısmen işletmeye geçilmesi durumunda uygulama ............... 13 e. Birden fazla teşvik belgesine bağlı yatırım yapılması durumunda, yatırım döneminde kullanılacak katkı tutarının tespiti ................................................ 14 f. Yatırımın faaliyete geçmemesi durumunda, yatırım döneminde faydalanılan indirimli kurumlar vergisi ...................................................................... 14 6. İndirimli kurumlar vergisi uygulaması ile ilgili önem arz eden diğer hususlar ............. 15 a. Bir yatırımın başka bir yatırımın parçası haline gelmesi ............................................. 15 b. Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devredilmesi durumu ...................................... 16 c. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devredilmesi durumu ... 16 d. Bir alt bölge desteğinden yararlanılacak yatırımlar .................................................... 16 e. Altıncı bölgede organize sanayi bölgesinde yapılan yatırımlar .................................... 16 7. Yatırım harcamaları ile ilgili özellik arz eden hususlar ................................................ 17 a. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırımlar ....................... 17 b. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamayan yatırım harcamaları ........ 17 c. Diğer desteklerden yararlanma ................................................................................ 17 d. Maddi olmayan duran varlık yatırım harcamalarının yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınması durumu ....................................... 17 e. Yatırım harcamalarına başlama dönemi ................................................................... 17 f. Yatırım kredilerine ilişkin kur farkı ve faizleri ............................................................. 18 g. Arsadan bina harcamalarına pay verilmesi ............................................................... 18 h. Finansal kiralama yöntemi ile yapılacak yatırımlar .................................................... 18 8. Yatırıma katkı tutarlarını etkileyen diğer hususlar ..................................................... 19 a. Teşvik belgesinin revizesi ........................................................................................ 19 b. İthal ve yerli makine ve teçhizat listesi değişikliği ...................................................... 19 2 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2014 İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi-2014